企業(yè)所得稅應納稅額_2023年涉稅服務實務基礎知識點
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【內(nèi)容導航】
企業(yè)所得稅應納稅額
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】企業(yè)所得稅應納稅額
企業(yè)所得稅應納稅額
一、居民企業(yè)應納稅額計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
二、境外所得抵免稅額的計算
1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
2.2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算［“分國（地區(qū)）不分項”］，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算［“不分國（地區(qū)）不分項”］其來源于境外的應納稅所得額，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。
上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
3.抵免限額
一般公式［分國（地區(qū)）不分項］：
某國（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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