房產(chǎn)稅的納稅申報和納稅審核_2023年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
房產(chǎn)稅的納稅申報和納稅審核
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報和納稅審核
【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅的納稅申報和納稅審核
房產(chǎn)稅的納稅申報和納稅審核
一、房產(chǎn)稅征稅范圍的審核
1.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。
2.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。
二、房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核
（一）稅率的審核
1.從價計征：按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計征，稅率為1.2%。
2.從租計征：按房產(chǎn)出租的租金收入（不含增值稅）計征，稅率為12%。
其中，對個人出租的住房，不區(qū)分用途，按4%稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
（二）從價計征計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的審核
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%
1.對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。
2.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。
宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
3.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
4.對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
對原有房屋進(jìn)行改擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。
5.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
（三）從租計征計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的審核
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×12%（或4%）
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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