房產稅的納稅申報和納稅審核_2023年涉稅服務實務基礎知識點
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【內容導航】
房產稅的納稅申報和納稅審核
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】房產稅的納稅申報和納稅審核
房產稅的納稅申報和納稅審核
一、房產稅征稅范圍的審核
1.房產稅以房產為征稅對象。
2.房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。
二、房產稅的稅率、計稅依據和應納稅額的審核
（一）稅率的審核
1.從價計征：按房產原值一次減除10%～30%后的余值計征，稅率為1.2%。
2.從租計征：按房產出租的租金收入（不含增值稅）計征，稅率為12%。
其中，對個人出租的住房，不區(qū)分用途，按4%稅率征收房產稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。
（二）從價計征計稅依據、應納稅額的審核
應納稅額=房產原值×（1-扣除比例）×1.2%
1.對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。
2.對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。
宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。
3.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
4.對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。
對原有房屋進行改擴建的，要相應增加房屋的原值。
5.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。
（三）從租計征計稅依據、應納稅額的審核
應納稅額=房產租金收入（不含增值稅）×12%（或4%）
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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