一般稅務(wù)咨詢服務(wù)_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
一般稅務(wù)咨詢服務(wù)
【所屬章節(jié)】
第七章 稅務(wù)咨詢服務(wù)
【知識點(diǎn)】一般稅務(wù)咨詢服務(wù)
一般稅務(wù)咨詢服務(wù)
一、一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的內(nèi)容和方式
一般稅務(wù)咨詢是指涉稅服務(wù)人員對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。
相對專業(yè)稅務(wù)顧問或稅收策劃而言,其特點(diǎn)為:
1.對象上的不確定性。
2.時間上的偶發(fā)性。
3.程序上的簡化。
4.內(nèi)容上的相對簡單。
(一)內(nèi)容
1.適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢。
2.適用稅收程序法方面的稅務(wù)咨詢。
3.解決稅收分歧方面的咨詢。
4.涉稅會計處理的咨詢。
5.稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢。
(二)一般稅務(wù)咨詢的方式
1.書面咨詢。
2.電話咨詢。
3.晤談。
4.網(wǎng)絡(luò)咨詢(一種新興的稅務(wù)咨詢形式)。
二、一般稅務(wù)咨詢的實(shí)施步驟
(一)一般稅務(wù)咨詢基本實(shí)施步驟
一般稅務(wù)咨詢的實(shí)施,應(yīng)執(zhí)行以下基本步驟:
1.與委托人簽訂一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)委托協(xié)議;
2.獲取或接收委托人咨詢的涉稅事項和相關(guān)資料;
3.對咨詢的涉稅事項和資料進(jìn)行專業(yè)判斷;
4.對咨詢的涉稅事項作答復(fù)前的準(zhǔn)備;
5.根據(jù)稅務(wù)咨詢方式或委托協(xié)議的約定,以適當(dāng)方式進(jìn)行稅務(wù)咨詢回復(fù);
6.稅務(wù)咨詢成果的確認(rèn)和簽署或回執(zhí);
7.根據(jù)委托協(xié)議約定,稅務(wù)咨詢事項具體實(shí)施情況的跟蹤或反饋。
(二)稅收政策適用咨詢的實(shí)施
1.把握咨詢的稅務(wù)事項實(shí)質(zhì)。
2.收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件。
3.分析稅收政策適用條款。
三、一般稅務(wù)咨詢的案例分析
(一)企業(yè)成立
1.繳納稅種的咨詢。
2.稅收征收管理的咨詢:成立初期應(yīng)辦理稅務(wù)登記、設(shè)置賬簿、領(lǐng)用發(fā)票等涉稅事宜。尤其關(guān)注發(fā)票管理規(guī)定。
(二)企業(yè)日常經(jīng)營活動
1.納稅期限的咨詢
按年征收:房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、企業(yè)所得稅。
按期征收:增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅。
2.增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢
一般納稅人與小規(guī)模納稅人的登記與管理。
3.憑證使用的咨詢
尤其關(guān)注發(fā)票作為重要稅收憑證使用的咨詢。
4.收入的咨詢
納稅人經(jīng)常會對不同經(jīng)營方式收入的確認(rèn)時間和金額進(jìn)行咨詢。
5.進(jìn)項稅額抵扣的咨詢
一般計稅方法下,進(jìn)項稅額能否從銷項稅額中抵扣是常見的稅務(wù)咨詢問題。
6.扣除的咨詢
企業(yè)所得稅和土地增值稅清算分別以應(yīng)納稅所得額和增值額為計稅依據(jù)。
納稅人發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金和損失,能否作為計算繳納企業(yè)所得稅或土地增值稅清算的扣除項目以及具體扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方法,是稅務(wù)咨詢的常見問題。
7.享受稅收優(yōu)惠的咨詢
納稅人享受稅收優(yōu)惠政策,應(yīng)符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送減免稅的資料,辦理申報審批程序或進(jìn)行備案。
在減免稅條件發(fā)生變化時,應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
8.納稅地點(diǎn)的咨詢
除自然人外的納稅人大多數(shù)稅種的納稅地點(diǎn)在其機(jī)構(gòu)所在地,但房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等以房產(chǎn)或土地所在地為納稅地點(diǎn),增值稅等需要在服務(wù)發(fā)生地、房產(chǎn)或土地所在地預(yù)繳稅款,因此納稅地點(diǎn)的咨詢也是稅務(wù)咨詢的重要內(nèi)容。
9.代扣(收)稅款的咨詢
增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等都有代扣(收)代繳相應(yīng)稅款的規(guī)定,代扣(收)稅款也是稅務(wù)咨詢的常見內(nèi)容。
10.維護(hù)權(quán)益的咨詢
(三)企業(yè)注銷
企業(yè)注銷需要確認(rèn)清算所得,繳納企業(yè)所得稅,并按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人會對注銷過程應(yīng)繳納稅款及涉稅事宜進(jìn)行咨詢。
注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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