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【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般稅務(wù)咨詢服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第七章 稅務(wù)咨詢服務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】一般稅務(wù)咨詢服務(wù)

一般稅務(wù)咨詢服務(wù)

一、一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的內(nèi)容和方式

一般稅務(wù)咨詢是指涉稅服務(wù)人員對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

相對(duì)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)或稅收策劃而言，其特點(diǎn)為：

1.對(duì)象上的不確定性。

2.時(shí)間上的偶發(fā)性。

3.程序上的簡(jiǎn)化。

4.內(nèi)容上的相對(duì)簡(jiǎn)單。

（一）內(nèi)容

1.適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢。

2.適用稅收程序法方面的稅務(wù)咨詢。

3.解決稅收分歧方面的咨詢。

4.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢。

5.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢。

（二）一般稅務(wù)咨詢的方式

1.書面咨詢。

2.電話咨詢。

3.晤談。

4.網(wǎng)絡(luò)咨詢（一種新興的稅務(wù)咨詢形式）。

二、一般稅務(wù)咨詢的實(shí)施步驟

（一）一般稅務(wù)咨詢基本實(shí)施步驟

一般稅務(wù)咨詢的實(shí)施，應(yīng)執(zhí)行以下基本步驟：

1.與委托人簽訂一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)委托協(xié)議；

2.獲取或接收委托人咨詢的涉稅事項(xiàng)和相關(guān)資料；

3.對(duì)咨詢的涉稅事項(xiàng)和資料進(jìn)行專業(yè)判斷；

4.對(duì)咨詢的涉稅事項(xiàng)作答復(fù)前的準(zhǔn)備；

5.根據(jù)稅務(wù)咨詢方式或委托協(xié)議的約定，以適當(dāng)方式進(jìn)行稅務(wù)咨詢回復(fù)；

6.稅務(wù)咨詢成果的確認(rèn)和簽署或回執(zhí)；

7.根據(jù)委托協(xié)議約定，稅務(wù)咨詢事項(xiàng)具體實(shí)施情況的跟蹤或反饋。

（二）稅收政策適用咨詢的實(shí)施

1.把握咨詢的稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)。

2.收集咨詢問(wèn)題相關(guān)的稅收政策文件。

3.分析稅收政策適用條款。

三、一般稅務(wù)咨詢的案例分析

（一）企業(yè)成立

1.繳納稅種的咨詢。

2.稅收征收管理的咨詢：成立初期應(yīng)辦理稅務(wù)登記、設(shè)置賬簿、領(lǐng)用發(fā)票等涉稅事宜。尤其關(guān)注發(fā)票管理規(guī)定。

（二）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

1.納稅期限的咨詢

按年征收：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、企業(yè)所得稅。

按期征收：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅。

2.增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的登記與管理。

3.憑證使用的咨詢

尤其關(guān)注發(fā)票作為重要稅收憑證使用的咨詢。

4.收入的咨詢

納稅人經(jīng)常會(huì)對(duì)不同經(jīng)營(yíng)方式收入的確認(rèn)時(shí)間和金額進(jìn)行咨詢。

5.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的咨詢

一般計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣是常見的稅務(wù)咨詢問(wèn)題。

6.扣除的咨詢

企業(yè)所得稅和土地增值稅清算分別以應(yīng)納稅所得額和增值額為計(jì)稅依據(jù)。

納稅人發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金和損失，能否作為計(jì)算繳納企業(yè)所得稅或土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目以及具體扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方法，是稅務(wù)咨詢的常見問(wèn)題。

7.享受稅收優(yōu)惠的咨詢

納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅的資料，辦理申報(bào)審批程序或進(jìn)行備案。

在減免稅條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

8.納稅地點(diǎn)的咨詢

除自然人外的納稅人大多數(shù)稅種的納稅地點(diǎn)在其機(jī)構(gòu)所在地，但房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等以房產(chǎn)或土地所在地為納稅地點(diǎn)，增值稅等需要在服務(wù)發(fā)生地、房產(chǎn)或土地所在地預(yù)繳稅款，因此納稅地點(diǎn)的咨詢也是稅務(wù)咨詢的重要內(nèi)容。

9.代扣（收）稅款的咨詢

增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等都有代扣（收）代繳相應(yīng)稅款的規(guī)定，代扣（收）稅款也是稅務(wù)咨詢的常見內(nèi)容。

10.維護(hù)權(quán)益的咨詢

（三）企業(yè)注銷

企業(yè)注銷需要確認(rèn)清算所得，繳納企業(yè)所得稅，并按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人會(huì)對(duì)注銷過(guò)程應(yīng)繳納稅款及涉稅事宜進(jìn)行咨詢。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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