在備考時要調(diào)整心態(tài)，把學習當作一件既充滿著艱辛挑戰(zhàn)，更把它當作一件充滿著樂趣的事情來對待。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，快來一起學習吧！

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稅務師事務所

1.行政登記

（1）行政登記的主體

稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關(guān)辦理行政登記。

①未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權(quán)益。

②省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)負責本地區(qū)稅務師事務所行政登記。

③從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。

（2）稅務師事務所的設立條件

（3）行政登記管理

2.稅務師事務所質(zhì)量控制

（1）質(zhì)量控制制度內(nèi)容

①質(zhì)量控制組織機構(gòu)；

②職業(yè)道德要求；

③與質(zhì)量有關(guān)的人力資源政策；

④業(yè)務承接與保持環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制制度；

⑤業(yè)務委派環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制制度；

⑥業(yè)務計劃、重大風險識別與處理、業(yè)務證據(jù)收集與處理、業(yè)務復核、業(yè)務分歧處理、業(yè)務監(jiān)控等業(yè)務實施過程中的質(zhì)量控制制度；

⑦業(yè)務工作底稿及檔案管理制度。

（2）稅務師事務所質(zhì)量控制的一般要求

①稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構(gòu)設置以及提高本機構(gòu)信用管理水平承擔責任。

②稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人、項目負責人對業(yè)務結(jié)果的質(zhì)量承擔最終責任；項目其他成員為所承擔的工作質(zhì)量承擔責任。

③稅務師事務所制定質(zhì)量控制制度，應當考慮涉稅服務風險的影響因素，并提供對應措施使涉稅專業(yè)服務風險降低到可以接受的程度。

④稅務師事務所制定質(zhì)量控制制度，應當考慮獨立性對涉稅服務人員的要求，及時發(fā)現(xiàn)、處理對獨立性產(chǎn)生威脅的情形。

稅務師事務所制定有關(guān)獨立性制度時，注意以下方面：

a.覆蓋所有的涉稅服務人員和業(yè)務流程；

b.針對本機構(gòu)內(nèi)不同業(yè)務板塊之間關(guān)系、同一客戶提供不同業(yè)務類型服務等事項制定獨立性政策；

c.根據(jù)本事務所的情況，列舉威脅本事務所獨立性的具體情形和應采取的對應措施；

d.要求需要保持獨立性的人員，每年至少一次向本機構(gòu)提供遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

⑤稅務師事務所制定的人力資源管理制度應當考慮業(yè)務質(zhì)量對人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力的要求；在業(yè)績評價、薪酬、晉升制度中應當將業(yè)務質(zhì)量作為重要參考指標。

⑥稅務師事務所應當制定業(yè)務質(zhì)量檢查制度。

（3）業(yè)務承接、保持與業(yè)務委派質(zhì)量控制

①稅務師事務所應當制定業(yè)務承接和保持質(zhì)量控制制度，明確對委托人事項了解和評估的內(nèi)容、方法，確定接受或保持委托關(guān)系的決策程序。

②調(diào)查和評估

在確定是否接受和保持業(yè)務委托關(guān)系前，稅務師事務所應當對委托人的情況進行充分地調(diào)查評估，根據(jù)評估結(jié)果作出是否接受或保持委托關(guān)系的決策。

③業(yè)務約定書

為控制涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)風險，稅務師事務所可以根據(jù)不同的服務類型，對業(yè)務約定書的重要事項制定標準條款并定期修訂。

④稅務師事務所應當制定業(yè)務委派制度，內(nèi)容包括：項目組織結(jié)構(gòu)、項目負責人和其他重要人員的回避情形以及職責。

⑤稅務師事務所在對業(yè)務委派環(huán)節(jié)進行管理時應當關(guān)注選定的項目組在業(yè)務能力、工作量、獨立性等方面是否符合要求。

（4）業(yè)務實施質(zhì)量控制

稅務師事務所應當針對業(yè)務計劃、證據(jù)收集與評價、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等業(yè)務實施的各個環(huán)節(jié)制定相應的質(zhì)量控制制度。

①質(zhì)量控制制度應當特別針對處理業(yè)務實施過程的下列事項作出具體規(guī)定：

a.重大風險事項的預警識別、工作程序、處理方法；

b.業(yè)務證據(jù)的收集、分析、確認、證明效力以及業(yè)務證據(jù)充分性和適當性方面的要求；

c.業(yè)務分歧解決程序。

②稅務師事務所在對業(yè)務工作計劃進行管理時，應當關(guān)注以下方面：

a.計劃是否在對委托人調(diào)查評估后制定；

b.對重大風險事項的確定是否準確；

重大風險事項是指涉稅服務人員根據(jù)委托人的情況和委托事項的性質(zhì)所確定或發(fā)生的對業(yè)務質(zhì)量和本機構(gòu)有重大影響的事項。涉稅服務人員對重大風險事項的關(guān)注，應當貫穿于業(yè)務實施的各個階段。

c.可能發(fā)生舞弊行為的領(lǐng)域確定是否準確；

舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為不論是否獲取了稅收利益，都應作為重大風險事項。

d.計劃內(nèi)容是否全面、可行。

③意見分歧處理

稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，以解決項目組成員之間、項目組與業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧，在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務結(jié)果。

④提交業(yè)務結(jié)論、服務成果

稅務師事務所在對業(yè)務成果提交進行管理時，應當關(guān)注以下方面：

a.意見分歧解決程序是否實施；

b.分歧各方的意見是否充分考慮；

c.業(yè)務結(jié)果是否履行簽字程序；

d.業(yè)務結(jié)果提交時間是否及時。

（5）其他質(zhì)量控制

①業(yè)務復核質(zhì)量控制

應包括：復核層級、復核內(nèi)容、復核程序、復核記錄等內(nèi)容。

②業(yè)務監(jiān)控質(zhì)量控制

應當包含以下內(nèi)容：

a.項目風險等級及劃分標準；

b.啟動業(yè)務監(jiān)控風險等級條件；

c.業(yè)務監(jiān)控人的資格和選定程序；

d.業(yè)務監(jiān)控程序和內(nèi)容；

e.業(yè)務監(jiān)控過程記錄要求。

項目負責人應承擔的責任不因業(yè)務監(jiān)控的實施而減輕。

③業(yè)務工作底稿質(zhì)量控制

項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。業(yè)務檔案應按不同客戶、不同委托業(yè)務分別歸整，對同一客戶不同的委托業(yè)務，應分別歸整業(yè)務檔案。

稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交業(yè)務結(jié)果之日起至少保存10年。

所屬章節(jié)：第一章 導論

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎(chǔ)班授課講義

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