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稅務(wù)師事務(wù)所

1.行政登記

（1）行政登記的主體

稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。

①未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。

②省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。

③從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。

（2）稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立條件

（3）行政登記管理

2.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

（1）質(zhì)量控制制度內(nèi)容

①質(zhì)量控制組織機(jī)構(gòu)；

②職業(yè)道德要求；

③與質(zhì)量有關(guān)的人力資源政策；

④業(yè)務(wù)承接與保持環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制制度；

⑤業(yè)務(wù)委派環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制制度；

⑥業(yè)務(wù)計(jì)劃、重大風(fēng)險(xiǎn)識別與處理、業(yè)務(wù)證據(jù)收集與處理、業(yè)務(wù)復(fù)核、業(yè)務(wù)分歧處理、業(yè)務(wù)監(jiān)控等業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的質(zhì)量控制制度；

⑦業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度。

（2）稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一般要求

①稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及提高本機(jī)構(gòu)信用管理水平承擔(dān)責(zé)任。

②稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為所承擔(dān)的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。

③稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)考慮涉稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，并提供對應(yīng)措施使涉稅專業(yè)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。

④稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)考慮獨(dú)立性對涉稅服務(wù)人員的要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的情形。

稅務(wù)師事務(wù)所制定有關(guān)獨(dú)立性制度時(shí)，注意以下方面：

a.覆蓋所有的涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程；

b.針對本機(jī)構(gòu)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊之間關(guān)系、同一客戶提供不同業(yè)務(wù)類型服務(wù)等事項(xiàng)制定獨(dú)立性政策；

c.根據(jù)本事務(wù)所的情況，列舉威脅本事務(wù)所獨(dú)立性的具體情形和應(yīng)采取的對應(yīng)措施；

d.要求需要保持獨(dú)立性的人員，每年至少一次向本機(jī)構(gòu)提供遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

⑤稅務(wù)師事務(wù)所制定的人力資源管理制度應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)務(wù)質(zhì)量對人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力的要求；在業(yè)績評價(jià)、薪酬、晉升制度中應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量作為重要參考指標(biāo)。

⑥稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度。

（3）業(yè)務(wù)承接、保持與業(yè)務(wù)委派質(zhì)量控制

①稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)承接和保持質(zhì)量控制制度，明確對委托人事項(xiàng)了解和評估的內(nèi)容、方法，確定接受或保持委托關(guān)系的決策程序。

②調(diào)查和評估

在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行充分地調(diào)查評估，根據(jù)評估結(jié)果作出是否接受或保持委托關(guān)系的決策。

③業(yè)務(wù)約定書

為控制涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)不同的服務(wù)類型，對業(yè)務(wù)約定書的重要事項(xiàng)制定標(biāo)準(zhǔn)條款并定期修訂。

④稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)委派制度，內(nèi)容包括：項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和其他重要人員的回避情形以及職責(zé)。

⑤稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)委派環(huán)節(jié)進(jìn)行管理時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注選定的項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)能力、工作量、獨(dú)立性等方面是否符合要求。

（4）業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)計(jì)劃、證據(jù)收集與評價(jià)、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度。

①質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)特別針對處理業(yè)務(wù)實(shí)施過程的下列事項(xiàng)作出具體規(guī)定：

a.重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的預(yù)警識別、工作程序、處理方法；

b.業(yè)務(wù)證據(jù)的收集、分析、確認(rèn)、證明效力以及業(yè)務(wù)證據(jù)充分性和適當(dāng)性方面的要求；

c.業(yè)務(wù)分歧解決程序。

②稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作計(jì)劃進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

a.計(jì)劃是否在對委托人調(diào)查評估后制定；

b.對重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的確定是否準(zhǔn)確；

重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是指涉稅服務(wù)人員根據(jù)委托人的情況和委托事項(xiàng)的性質(zhì)所確定或發(fā)生的對業(yè)務(wù)質(zhì)量和本機(jī)構(gòu)有重大影響的事項(xiàng)。涉稅服務(wù)人員對重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段。

c.可能發(fā)生舞弊行為的領(lǐng)域確定是否準(zhǔn)確；

舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為不論是否獲取了稅收利益，都應(yīng)作為重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

d.計(jì)劃內(nèi)容是否全面、可行。

③意見分歧處理

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，以解決項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧，在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果。

④提交業(yè)務(wù)結(jié)論、服務(wù)成果

稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)成果提交進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

a.意見分歧解決程序是否實(shí)施；

b.分歧各方的意見是否充分考慮；

c.業(yè)務(wù)結(jié)果是否履行簽字程序；

d.業(yè)務(wù)結(jié)果提交時(shí)間是否及時(shí)。

（5）其他質(zhì)量控制

①業(yè)務(wù)復(fù)核質(zhì)量控制

應(yīng)包括：復(fù)核層級、復(fù)核內(nèi)容、復(fù)核程序、復(fù)核記錄等內(nèi)容。

②業(yè)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量控制

應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

a.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級及劃分標(biāo)準(zhǔn)；

b.啟動業(yè)務(wù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等級條件；

c.業(yè)務(wù)監(jiān)控人的資格和選定程序；

d.業(yè)務(wù)監(jiān)控程序和內(nèi)容；

e.業(yè)務(wù)監(jiān)控過程記錄要求。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不因業(yè)務(wù)監(jiān)控的實(shí)施而減輕。

③業(yè)務(wù)工作底稿質(zhì)量控制

項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶、不同委托業(yè)務(wù)分別歸整，對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案。

稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起至少保存10年。

所屬章節(jié)：第一章 導(dǎo)論

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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