稅務(wù)師備考周期較長(zhǎng)，同學(xué)們要堅(jiān)守本心，堅(jiān)持學(xué)習(xí)哦！下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

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發(fā)票開(kāi)具

（一）開(kāi)具發(fā)票的范圍

1.銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

2.特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

（1）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

（2）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

3.收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為開(kāi)具的發(fā)票

收取款項(xiàng)但未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，又需要開(kāi)具發(fā)票的情形，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。

（二）發(fā)票開(kāi)具的要求

1.差額征稅發(fā)票開(kāi)具

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

2.增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具

（1）一般的增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具

①增值稅電子普通發(fā)票的作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票：增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開(kāi)具有誤等情況，開(kāi)票人應(yīng)通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。

②增值稅電子普通發(fā)票數(shù)據(jù)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)：電子發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)入發(fā)票電子底賬庫(kù)。

③增值稅電子普通發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票：打印的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

（2）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（簡(jiǎn)稱“通行費(fèi)電子發(fā)票”）

①種類(lèi)：

a.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率（通行費(fèi)征稅發(fā)票）。

b.左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”（通行費(fèi)不征稅發(fā)票）。

②通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶。

3.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分機(jī)動(dòng)車(chē)企業(yè)的不同業(yè)務(wù)類(lèi)型核定票種。具有向消費(fèi)者銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)業(yè)務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；具有其他銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)業(yè)務(wù)的，應(yīng)核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.稀土企業(yè)發(fā)票開(kāi)具

從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn)、商貿(mào)流通的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“稀土企業(yè)”）銷(xiāo)售稀土產(chǎn)品或提供稀土應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具稀土專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)售非稀土產(chǎn)品或提供非稀土應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的，不得開(kāi)具稀土專(zhuān)用發(fā)票。

5.備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具

所屬章節(jié)：第二章 稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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