納稅信用管理_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-01-24 10:02:03

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納稅信用管理_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

納稅信用管理

（一）納稅信用管理的概念

納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。

納稅信用信息類別		具體內(nèi)容
納稅人信用歷史信息		基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
稅務(wù)內(nèi)部信息		經(jīng)常性指標(biāo)信息	涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息
稅務(wù)內(nèi)部信息	非經(jīng)常性指標(biāo)信息		稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息
外部信息	外部參考信息		評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
	外部評價信息		從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息

（二）納稅信用評價

1.納稅信用評價方式

評價方式

具體內(nèi)容

年度評價指標(biāo)得分

①評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息

②年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式

直接判級方式

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人

2.納稅信用級別

信用級別	適用情形
A級	年度評價指標(biāo)得分90分以上的
B級	年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的
M級	未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)： ①新設(shè)立企業(yè) ②評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得70分以上的企業(yè)
C級	年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的
D級	年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的

（三）重大稅收違法失信主體信息公布（新增）

1.重大稅收違法失信主體

重大稅收違法失信主體是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人：

（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；

（2）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（3）騙取國家出口退稅款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；

（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（8）具有偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的；

（9）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（10）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；

（11）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。

2.文書告知

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。