涉稅專業(yè)服務的基本程序_2024年涉稅服務實務預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-01-24 10:23:08

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涉稅專業(yè)服務的基本程序_2024年涉稅服務實務預習考點

涉稅專業(yè)服務的基本程序

一、業(yè)務程序的概念

涉稅專業(yè)服務業(yè)務程序，是指稅務師事務所及其涉稅服務人員提供涉稅專業(yè)服務的業(yè)務流程。

二、業(yè)務承接

（一）業(yè)務承接的基本要求

業(yè)務承接是指稅務師事務所與委托人在確定是否接受或保持業(yè)務委托關系前，就涉稅專業(yè)服務進行調(diào)查、評估并簽署業(yè)務委托協(xié)議的業(yè)務活動。

項目	具體規(guī)定
條件	稅務師事務所承接涉稅專業(yè)服務應當具備下列條件：（1）稅務師事務所及其涉稅服務人員具備從事涉稅專業(yè)服務的相應專業(yè)資質(zhì) （2）稅務師事務所及其涉稅服務人員能夠承擔相應的風險與責任（3）涉稅服務人員具有相應的專業(yè)服務能力（4）涉稅服務人員能夠獲取有效資料和具備必要工作條件
風險評估	在確定是否接受和保持業(yè)務委托關系前，項目負責人應當對委托人的情況進行調(diào)查和評估，充分評估項目風險重大項目，應由稅務師事務所業(yè)務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策
協(xié)議簽訂	稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業(yè)務時，應與委托人簽訂業(yè)務委托協(xié)議
報送信息	稅務師事務所與委托人簽訂業(yè)務委托協(xié)議后，應當按照要求，向稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》，并獲取協(xié)議信息采集編號

（二）業(yè)務委托協(xié)議（簡稱“協(xié)議”）

1.業(yè)務委托協(xié)議應當由負責評估項目涉稅風險的涉稅服務人員起草，委托協(xié)議的起草人或?qū)彾ㄈ藨蔀轫椖拷M成員。

2.業(yè)務委托協(xié)議的名稱應當根據(jù)涉稅專業(yè)服務業(yè)務的性質(zhì)和分類確定。

（三）業(yè)務委派

稅務師事務所應當在承接業(yè)務或簽訂協(xié)議過程中，根據(jù)委托事項的需要，成立項目組，配備項目成員。項目成員一般設置項目負責人、項目經(jīng)理、項目助理三級。

三、業(yè)務計劃

項目	具體規(guī)定
業(yè)務計劃的內(nèi)容	工作目標、工作方案、時間安排、業(yè)務范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序、保密措施、風險提示等
業(yè)務計劃的制定	稅務師事務所在承接業(yè)務或簽訂協(xié)議過程中，根據(jù)實施委托事項的需要，制定業(yè)務實施計劃

四、業(yè)務實施

（一）業(yè)務實施的基本要求

1.業(yè)務實施通常包括五個階段：

資料收集→事項判斷→實施辦理→風險控制→后續(xù)管理

2.基本要求

項目組應當對可能影響業(yè)務實施的重要方面予以關注，主要包括：

方面	具體內(nèi)涵
事實方面	環(huán)境事實、業(yè)務事實和其他事實
會計方面	會計賬戶、交易事項的確認與計量、財務會計報告等
稅收方面	會計數(shù)據(jù)信息采集、計稅依據(jù)、適用稅率、納稅調(diào)整、納稅申報表或涉稅審批備案表等

五、業(yè)務記錄

項目	具體規(guī)定
基本要求	真實性、完整性和邏輯性
工作底稿的形式	可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。如有視聽資料、實物等證據(jù)，也可同時采用其他形式
工作底稿的分類	管理類工作底稿	主要包括： ①業(yè)務委托協(xié)議 ②業(yè)務計劃 ③業(yè)務執(zhí)行過程中重大問題發(fā)現(xiàn)、溝通和處理記錄 ④業(yè)務復核記錄 ⑤歸檔和查閱記錄
	業(yè)務類工作底稿	對委托人及其指向第三人進行調(diào)查，通過記錄、復制、審閱、檢查、盤點、詢問、函證、觀察、重新執(zhí)行、重新分析等方式方法，收集相關證據(jù)，形成涉稅專業(yè)服務結論或意見的工作過程記錄及相關資料，可按照業(yè)務性質(zhì)確定具體內(nèi)容
工作底稿質(zhì)量控制要求	工作底稿應當反映稅務師事務所的業(yè)務質(zhì)量控制過程。復核人員應當對工作底稿出具書面復核意見并簽字
歸檔要求	應當于業(yè)務完成后90日內(nèi)，將工作底稿與業(yè)務成果等一并存檔，由稅務師事務所按要求妥善保管
報送要求	根據(jù)涉稅專業(yè)服務業(yè)務工作底稿設置臺賬，為按照要求向稅務機關報送《年度涉稅專業(yè)服務總體情況表》提供依據(jù)