不動產(chǎn)增值稅_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-03-04 10:47:08

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不動產(chǎn)增值稅_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本規(guī)定。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

1.納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人	計稅方法	預(yù)繳稅款	申報稅款
一般納稅人	一般計稅方法	全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%	全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳稅款
一般納稅人（選擇簡易計稅）	簡易計稅方法		全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人（不含個人轉(zhuǎn)讓自建住房）	簡易計稅方法		全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款

2.納稅人轉(zhuǎn)讓其非自建的不動產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人	計稅方法	預(yù)繳稅款	申報稅款
一般納稅人	一般計稅方法	（全部價款和價外費用-購置原價或作價）÷（1+5%）×5%	全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳稅款
一般納稅人（選擇簡易計稅	簡易計稅方法		（全部價款和價外費用-購置原價或作價）÷（1+5%）×5% -預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人（不含個人轉(zhuǎn)讓購買的住房）	簡易計稅方法		（全部價款和價外費用-購置原價或作價）÷（1+5%）×5% -預(yù)繳稅款

3.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

4.納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

（2）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

5.除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；其他個人按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

所屬章節(jié)：第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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