高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)




從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè) | 符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 | 高新技術(shù)企業(yè) | 集成電路和軟件產(chǎn)業(yè) |
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高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠
1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(1)居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又處于“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿(mǎn),或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,但不能享受15%稅率的減半征稅。
(2)居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅,但不能享受15%稅率的減半征稅。
(3)居民企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收,不能同時(shí)享受高新技術(shù)企業(yè)減按15%優(yōu)惠稅率政策。
2.經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),其來(lái)源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
3.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年,在通過(guò)重新認(rèn)定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
4.高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項(xiàng)政策。(新增)
5.自2017年1月1日起,對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
自2018年1月1日起,對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類(lèi)),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
所屬章節(jié):第五章 所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核
注:以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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