印花稅的納稅申報和納稅審核_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點
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印花稅的納稅申報和納稅審核
一、印花稅納稅人的審核
在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。
（一）關(guān)于納稅人的具體情形
1.書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。
2.采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。
3.按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。
4.證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
（二）在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：
1.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動產(chǎn)的，該不動產(chǎn)在境內(nèi)；
2.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)；
3.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)；
4.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
二、印花稅征稅范圍的審核
（一）基本規(guī)定
1.應(yīng)稅憑證，是指依據(jù)《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
（1）企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
（2）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅。
2.證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。
（二）下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍
1.人民法院的生效法律文書，仲裁機構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)察文書。
2.縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。
3.總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。
4.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同。
5.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同。
所屬章節(jié)：第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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