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消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有哪些內(nèi)容

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：姜喆 2024-08-09 16:08:57

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-07-08 17:23:38

消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在銷(xiāo)售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因?yàn)橄M(fèi)稅通常具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，即在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征稅后，貨物在流通環(huán)節(jié)無(wú)論再流轉(zhuǎn)多少次，一般都不再繳納消費(fèi)稅。

特殊情況：

如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需要納稅。

但如果用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助等，則需要視同銷(xiāo)售，在移送使用時(shí)納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款。如果委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，則由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

特殊規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

三. 進(jìn)口環(huán)節(jié)

在進(jìn)口環(huán)節(jié)，對(duì)于進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，需要在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅。同時(shí)，還需要繳納關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。

法律依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第四條，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

四. 零售環(huán)節(jié)

雖然消費(fèi)稅主要是在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，但也有一些特定消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。這些特定消費(fèi)品主要包括金銀鉑鉆、超豪華小汽車(chē)等。

具體規(guī)定：

金銀首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納，適用稅率為5%。

自2016年12月1日起，對(duì)零售環(huán)節(jié)的“超豪華小汽車(chē)”加征消費(fèi)稅，征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)，稅率為10%。

五. 批發(fā)環(huán)節(jié)

目前僅有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，不包括其他煙草制品。卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié))和批發(fā)環(huán)節(jié)兩次征收消費(fèi)稅，其他環(huán)節(jié)不再征收。

特殊規(guī)定：卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。同時(shí)，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

消費(fèi)稅稅目及稅率：

1. 煙

甲類(lèi)卷煙：在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%(具體稅率可能因政策調(diào)整而變動(dòng))。

雪茄煙：稅率為36%。

煙絲：稅率為30%。

卷煙的稅率還可能因其調(diào)撥價(jià)格不同而有所差異，最高可達(dá)45%。

2. 酒及酒精

白酒：稅率為20%加0.5元/500克(或500毫升)。

黃酒：稅率為240元/噸。

甲類(lèi)啤酒：稅率為250元/噸。

乙類(lèi)啤酒：稅率為220元/噸。

其他酒：稅率為10%。

酒精：稅率為5%。

3. 化妝品

稅率為30%。對(duì)于高檔化妝品，稅率可能有所調(diào)整，但一般為15%。

4. 貴重首飾及珠寶玉石

金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：稅率為5%。

其他貴重首飾和珠寶玉石：稅率為10%。

5. 鞭炮、焰火

稅率為15%。

6. 成品油

含鉛汽油：稅率為1.52元/升。

無(wú)鉛汽油：稅率為1.52元/升。

柴油：稅率為1.20元/升。

其他各類(lèi)成品油也有相應(yīng)的稅率，具體根據(jù)油品類(lèi)型而定。

7. 摩托車(chē)

氣缸容量在250毫升(含)以下的稅率為3%。

氣缸容量在250毫升以上的稅率為10%。

8. 小汽車(chē)

乘用車(chē)根據(jù)氣缸容量的不同來(lái)確定稅率。

中輕型商用客車(chē)稅率為5%。

部分豪華車(chē)型或高排量車(chē)型可能適用更高的稅率，最高可達(dá)40%。

9. 其他稅目

如高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等，稅率一般為10%至20%不等。

木制一次性筷子、實(shí)木地板、鉛蓄電池、涂料等也有相應(yīng)的稅率，一般為4%至5%不等。

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