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涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)范圍（掌握）

（一）基本遵循

1.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章及規(guī)范性文件從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)行政監(jiān)管和相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)管。

2.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送機(jī)構(gòu)基本信息及其涉稅服務(wù)人員的身份信息和執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息。

3.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以真實(shí)身份開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

4.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、正直自律、勤勉盡責(zé)，遵守職業(yè)道德，維護(hù)行業(yè)形象。

5.從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀(guān)、公正、規(guī)范原則。

6.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）業(yè)務(wù)承接

業(yè)務(wù)承接是指稅務(wù)師事務(wù)所與委托人在確定是否接受或保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，就涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估并簽署業(yè)務(wù)委托協(xié)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)承接業(yè)務(wù)，一般包括業(yè)務(wù)環(huán)境評(píng)估、承接條件判斷、服務(wù)協(xié)議簽訂、業(yè)務(wù)人員確定等程序。

1.承接條件判斷（業(yè)務(wù)承接評(píng)估）

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)以下判斷確定是否承接業(yè)務(wù)：

（1）委托方的委托目的是否合法合理；

（2）委托事項(xiàng)所屬的業(yè)務(wù)類(lèi)別；

（3）承接專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的，是否具備相應(yīng)的資質(zhì)；

（4）承接涉稅鑒證和納稅情況審查業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性原則；

（5）是否具備承接該業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

2.服務(wù)協(xié)議簽訂

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂服務(wù)協(xié)議。服務(wù)協(xié)議一般應(yīng)當(dāng)明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式、服務(wù)期限、服務(wù)費(fèi)用、成果形式及用途、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決以及其他需要載明的事項(xiàng)。

（三）業(yè)務(wù)實(shí)施

1.業(yè)務(wù)實(shí)施主要包括業(yè)務(wù)計(jì)劃編制、資料收集評(píng)估、法律法規(guī)適用、業(yè)務(wù)成果形成、業(yè)務(wù)成果復(fù)核、業(yè)務(wù)成果交付、業(yè)務(wù)記錄形成、業(yè)務(wù)檔案歸集等程序。

2.基本要求

項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)可能影響業(yè)務(wù)實(shí)施的重要方面予以關(guān)注，主要包括：

3.資料收集評(píng)估

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)務(wù)范圍、委托人行業(yè)情況、業(yè)務(wù)模式、政策法規(guī)等因素，制定涉稅資料的收集范圍、收集口徑及文檔格式，并與委托人溝通，明確由其事前準(zhǔn)備。

4.專(zhuān)業(yè)判斷

判斷稅收政策的適用性，法律法規(guī)的時(shí)效性，稅收政策的適用條件（事實(shí)根據(jù)），涉稅服務(wù)適用的稅收政策具體文件，稅收政策規(guī)定的處理方法，涉稅業(yè)務(wù)的稅會(huì)差異，確定服務(wù)工作的程序方法。

5.業(yè)務(wù)辦理

（1）涉稅服務(wù)人員在實(shí)施涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（2）業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核程序。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)質(zhì)量管理要求建立業(yè)務(wù)成果復(fù)核制度。

專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施兩級(jí)以上復(fù)核。

（3）業(yè)務(wù)成果提交。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)完成后，應(yīng)當(dāng)整理業(yè)務(wù)協(xié)議、業(yè)務(wù)成果、工作底稿等相關(guān)資料，于業(yè)務(wù)完成后60日內(nèi)形成電子或紙質(zhì)的業(yè)務(wù)檔案，并保證檔案的真實(shí)、完整。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，保障電子或紙質(zhì)檔案安全，按照法律法規(guī)規(guī)定合理確定檔案保管期限，最低不少于10年。

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密管理制度。工作底稿歸檔后，涉稅服務(wù)人員因工作需要查閱工作底稿的，應(yīng)當(dāng)履行查閱手續(xù)，并對(duì)查閱內(nèi)容予以保密。

工作底稿歸檔后，涉稅服務(wù)人員如發(fā)現(xiàn)有必要增加新的工作底稿，應(yīng)當(dāng)將增加原因、編制人員和時(shí)間、復(fù)核人員和時(shí)間記錄于工作底稿中，并履行補(bǔ)充歸檔手續(xù)。

（四）業(yè)務(wù)成果

1.業(yè)務(wù)成果的要素，應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、編號(hào)、收件人、引言或前言、業(yè)務(wù)背景、業(yè)務(wù)實(shí)施情況、結(jié)論、特殊事項(xiàng)、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員簽章、出具日期、業(yè)務(wù)成果說(shuō)明及附件。

2.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四類(lèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者律師簽字。

涉稅服務(wù)人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)需求調(diào)整書(shū)面業(yè)務(wù)成果的內(nèi)容。

所屬章節(jié)：第五章 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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