稅務(wù)行政復議的受理范圍_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
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稅務(wù)師考試中《涉稅服務(wù)實務(wù)》的第七章是考試次重點章節(jié)。但是縱觀近三年考試題型，本章可考核單項選擇題、多項選擇題和簡答題?？忌鷤冊趥淇紩r需要注意！
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稅務(wù)行政復議的受理范圍（熟悉）
稅務(wù)行政復議是公民、法人或者其他組織（以下簡稱“申請人”）認為稅務(wù)機關(guān)的行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復議機關(guān)提出行政復議申請，由復議機關(guān)辦理稅務(wù)行政復議案件的過程。
對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服提出的行政復議申請，屬于稅務(wù)行政復議的受案范圍。
（一）基本范圍
1.征稅行為
征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
（1）申請人按照規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。
（2）申請人提供擔保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。
作出行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對保證人的資格、資信進行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。
作出行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔保、質(zhì)押擔保進行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔保、質(zhì)押擔保，不予確認。
2.行政許可、行政審批行為。
3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
4.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。
5.行政處罰行為：
（1）罰款。
（2）沒收財物和違法所得。
（3）停止出口退稅權(quán)。
6.不依法履行下列職責的行為：
（1）頒發(fā)稅務(wù)登記證。
（2）開具、出具完稅憑證。
（3）行政賠償。
（4）行政獎勵。
（5）其他不依法履行職責的行為。
7.資格認定行為。
8.不依法確認納稅擔保行為。
9.政府信息公開工作中的行政行為。
10.納稅信用等級評定行為。
11.通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。
12.其他行政行為。
（二）必經(jīng)復議（復議前置）
有下列情形之一的，申請人應(yīng)當先向行政復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再依法向人民法院提起行政訴訟。申請人對其他行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
1.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服。
2.對稅務(wù)機關(guān)當場作出的行政處罰決定不服。
3.認為稅務(wù)機關(guān)存在未履行法定職責情形。
4.申請政府信息公開，稅務(wù)機關(guān)不予公開。
5.法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當先向行政復議機關(guān)申請行政復議的其他情形。
對行政復議前置的情形，行政機關(guān)在作出行政行為時應(yīng)當告知公民、法人或者其他組織先向行政復議機關(guān)申請行政復議。
（三）相關(guān)規(guī)定
1.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。
2.申請人向行政復議機關(guān)申請行政復議，行政復議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復議。
3.申請人認為稅務(wù)機關(guān)的行政行為所依據(jù)的下列規(guī)范性文件不合法，在對行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關(guān)提出對該規(guī)范性文件的附帶審查申請：
（1）國務(wù)院部門的規(guī)范性文件；
（2）縣級以上地方各級人民政府及其工作部門的規(guī)范性文件；
（3）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)范性文件；
（4）法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織的規(guī)范性文件。
上述規(guī)范性文件不含規(guī)章。規(guī)章的審查依照法律、行政法規(guī)辦理。
所屬章節(jié)：第七章 其他涉稅專業(yè)服務(wù)
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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