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涉稅賬務(wù)調(diào)整_25年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姜喆2025-01-23 13:50:55

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涉稅賬務(wù)調(diào)整_25年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

涉稅賬務(wù)調(diào)整

一、涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法 大綱要求?|?掌握

(一)紅字沖銷法

先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄,再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄,重新登記賬簿。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

(二)補(bǔ)充登記法

通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄,將調(diào)整金額直接入賬,以更正錯(cuò)賬。適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法

將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用的賬務(wù)調(diào)整方法。一般適用于會(huì)計(jì)分錄借貸方,有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。正確的一方不調(diào)整,錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整,使用正確科目及時(shí)調(diào)整。

二、涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型  大綱要求?|?掌握

根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生的時(shí)間不同,可將錯(cuò)賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬和以前年度發(fā)生的錯(cuò)賬。

(一)對(duì)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

根據(jù)正常會(huì)計(jì)核算程序,采用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。

如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn),在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬,調(diào)整錯(cuò)賬本身即可;

在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬,由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn),影響到利潤(rùn)的賬項(xiàng)還需要通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行調(diào)整。

(二)對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

1.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的

(1)在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。

(2)在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的:

第一種情形:對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。

2.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

所屬章節(jié):第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算

注:以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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