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涉稅專業(yè)服務基本程序

（一）基本遵循

1.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員應當按照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件從事涉稅專業(yè)服務，接受稅務機關行政監(jiān)管和相關行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管。

2.涉稅專業(yè)服務機構應當按照規(guī)定向稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人員的身份信息和執(zhí)業(yè)資質信息。

3.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員應當以真實身份開展涉稅專業(yè)服務。

4.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員應當誠實守信、正直自律、勤勉盡責，遵守職業(yè)道德，維護行業(yè)形象。

5.從事涉稅專業(yè)服務應當遵循獨立、客觀、公正、規(guī)范原則。

6.涉稅專業(yè)服務機構應當建立質量管理制度和風險控制機制，保障執(zhí)業(yè)質量，降低執(zhí)業(yè)風險。

（二）業(yè)務承接

業(yè)務承接是指稅務師事務所與委托人在確定是否接受或保持業(yè)務委托關系前，就涉稅專業(yè)服務進行調查、評估并簽署業(yè)務委托協(xié)議的業(yè)務活動。

涉稅專業(yè)服務機構承接業(yè)務，一般包括業(yè)務環(huán)境評估、承接條件判斷、服務協(xié)議簽訂、業(yè)務人員確定等程序。

1.承接條件判斷（業(yè)務承接評估）

涉稅專業(yè)服務機構應當通過以下判斷確定是否承接業(yè)務：

（1）委托方的委托目的是否合法合理；

（2）委托事項所屬的業(yè)務類別；

（3）承接專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務的，是否具備相應的資質；

（4）承接涉稅鑒證和納稅情況審查業(yè)務是否符合獨立性原則；

（5）是否具備承接該業(yè)務的專業(yè)勝任能力。

2.服務協(xié)議簽訂

稅務師事務所及其涉稅服務人員承接業(yè)務應當與委托方簽訂服務協(xié)議。服務協(xié)議一般應當明確服務內容、服務方式、服務期限、服務費用、成果形式及用途、權利義務、違約責任、爭議解決以及其他需要載明的事項。

（三）業(yè)務實施

1.業(yè)務實施主要包括業(yè)務計劃編制、資料收集評估、法律法規(guī)適用、業(yè)務成果形成、業(yè)務成果復核、業(yè)務成果交付、業(yè)務記錄形成、業(yè)務檔案歸集等程序。

2.基本要求

項目組應當對可能影響業(yè)務實施的重要方面予以關注，主要包括：

3.資料收集評估

項目負責人應當考慮業(yè)務范圍、委托人行業(yè)情況、業(yè)務模式、政策法規(guī)等因素，制定涉稅資料的收集范圍、收集口徑及文檔格式，并與委托人溝通，明確由其事前準備。

4.專業(yè)判斷

判斷稅收政策的適用性，法律法規(guī)的時效性，稅收政策的適用條件（事實根據(jù)），涉稅服務適用的稅收政策具體文件，稅收政策規(guī)定的處理方法，涉稅業(yè)務的稅會差異，確定服務工作的程序方法。

5.業(yè)務辦理

（1）涉稅服務人員在實施涉稅業(yè)務時，應重點關注以下事項：

（2）業(yè)務質量復核程序。

涉稅專業(yè)服務機構應當根據(jù)質量管理要求建立業(yè)務成果復核制度。

專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查專項業(yè)務應當實施兩級以上復核。

（3）業(yè)務成果提交。

涉稅專業(yè)服務完成后，應當整理業(yè)務協(xié)議、業(yè)務成果、工作底稿等相關資料，于業(yè)務完成后60日內形成電子或紙質的業(yè)務檔案，并保證檔案的真實、完整。

涉稅專業(yè)服務機構應當建立檔案管理制度，保障電子或紙質檔案安全，按照法律法規(guī)規(guī)定合理確定檔案保管期限，最低不少于10年。

稅務師事務所應當建立工作底稿保密管理制度。工作底稿歸檔后，涉稅服務人員因工作需要查閱工作底稿的，應當履行查閱手續(xù)，并對查閱內容予以保密。

工作底稿歸檔后，涉稅服務人員如發(fā)現(xiàn)有必要增加新的工作底稿，應當將增加原因、編制人員和時間、復核人員和時間記錄于工作底稿中，并履行補充歸檔手續(xù)。

（四）業(yè)務成果

1.業(yè)務成果的要素，應當包括標題、編號、收件人、引言或前言、業(yè)務背景、業(yè)務實施情況、結論、特殊事項、稅務師事務所及其涉稅服務人員簽章、出具日期、業(yè)務成果說明及附件。

2.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四類業(yè)務，應當由實施該項業(yè)務的稅務師、注冊會計師或者律師簽字。

涉稅服務人員可以根據(jù)業(yè)務性質和業(yè)務需求調整書面業(yè)務成果的內容。

所屬章節(jié)：第五章 涉稅專業(yè)服務業(yè)務

注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義

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