發(fā)票的開具_(dá)25年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)干貨打卡學(xué)
預(yù)習(xí)不僅可以幫助我們提前了解即將學(xué)習(xí)的內(nèi)容，更能夠讓我們?cè)谡綄W(xué)習(xí)時(shí)更加深入地理解和掌握知識(shí)點(diǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)干貨，希望同學(xué)們可以每日抽出十分鐘，加深印象！
稅收征收管理
發(fā)票的開具
發(fā)票開具的要求
1.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，其中不得變更金額包括不得變更涉及金額計(jì)算的單價(jià)和數(shù)量。
2.增值稅電子普通發(fā)票開具
(1)一般的增值稅電子普通發(fā)票開具。
①增值稅電子普通發(fā)票紅字發(fā)票的開具：增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。
②增值稅電子普通發(fā)票數(shù)據(jù)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)：電子發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)入發(fā)票電子底賬庫。
③增值稅電子普通發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票：打印的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
(2)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(簡(jiǎn)稱“通行費(fèi)電子發(fā)票”)。
①種類：
a.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率(通行費(fèi)征稅發(fā)票)。
b.左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”(通行費(fèi)不征稅發(fā)票)。
②通行費(fèi)電子發(fā)票開具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶。
3.自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：
(1)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開具發(fā)票，其開票人員在使用開票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證。
(2)新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。
4.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分機(jī)動(dòng)車企業(yè)的不同業(yè)務(wù)類型核定票種。具有向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)的，稅務(wù)
機(jī)關(guān)應(yīng)核定機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；具有其他銷售機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)的，應(yīng)核定增值稅專用發(fā)票。
5.稀土企業(yè)發(fā)票開具
從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn)、商貿(mào)流通的增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“稀土企業(yè)”)銷售稀土產(chǎn)品或提供
稀土應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具稀土專用發(fā)票；銷售非稀土產(chǎn)品
或提供非稀土應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的，不得開具稀土專用發(fā)票。
6.備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)票開具
| 業(yè)務(wù) | 備注欄注明信息 |
| 提供建筑服務(wù) | 建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱 |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址 |
| 出租不動(dòng)產(chǎn) | |
| 貨物運(yùn)輸服務(wù) | 起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等，如內(nèi)容較多可另附清單 |
| 鐵路運(yùn)輸企業(yè)：受托代征的印花稅款信息 | |
| 單用途卡或多用途卡 | 銷售方/特約商戶在收到售卡方/支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方/支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款” |
| 保險(xiǎn)公司代收車船稅 | 代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等 |
個(gè)人保險(xiǎn)代理人 匯總代開 | 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅 專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣 |
證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡 和旅游等行業(yè)個(gè)人 代理人匯總代開 | 可以比照個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開字樣 |
| 差額征稅 | 備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開 |
異地代開不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營 租賃服務(wù)或建筑 服務(wù)發(fā)票 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣 |
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上稅務(wù)師考試信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
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