納稅人的法律責任_25年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習干貨打卡學




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稅收征收管理
納稅人的法律責任
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰
(1)有下列情形之一,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款。
①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;
②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
③未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的;
④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;
⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的,稅務(wù)機關(guān)提請市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
(3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
(4)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2000元以上5000元以下的罰款。
(5)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可處以2000元以上1萬元以下的罰款。
2.逃避追繳欠稅及處罰
行為 | 處罰措施 |
納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的 | 由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任 |
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的 | 由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款 |
3.偷稅(逃避繳納稅款)行為及處罰
(1)偷稅(逃避繳納稅款)行為的界定:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,不繳或少繳應(yīng)納稅款的,屬于偷稅(逃避繳納稅款)行為。
(2)對納稅人偷稅(逃避繳納稅款)的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任:
①數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金。
②數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金。
③對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照上述規(guī)定處罰。
④對多次實施上述行為,未經(jīng)處理的,按照累計數(shù)額計算。
4.抗稅行為及處罰
抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金外,還應(yīng)作如下處罰:
抗稅行為的嚴重程度 | 處罰措施 | |
情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的 | 處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款 | |
構(gòu)成犯罪的 | 情節(jié)不嚴重的 | 處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金 |
情節(jié)嚴重的 | 處3年以上7年以下有期徒刑,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金 | |
以暴力抗稅,致人重傷或者死亡的 | 按傷害罪、殺人罪從重處罰,并處罰金 | |
5.行賄行為及處罰
納稅人向稅務(wù)人員行賄,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,依照行賄罪追究刑事責任,并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。
行賄行為 | 處罰措施 |
犯行賄罪的因行賄謀取不正當利益,情節(jié)嚴重的,或者使國家利益遭受重大損失的 | 處5年以下有期徒刑或拘役,并處罰金 處5年以上10年以下有期徒刑,并處罰金 |
情節(jié)特別嚴重的,或者使國家利益遭受特別重大損失的 | 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處罰金或者沒收財產(chǎn) |
6.騙稅行為及處罰
對騙稅行為,由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;也可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
騙稅行為(構(gòu)成犯罪的) | 處罰措施 |
數(shù)額較大的 | 處5年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金 |
數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的 | 處5年以上10年以下有期徒刑,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金 |
數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的 | 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn) |
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