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納稅人的法律責(zé)任_25年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)干貨打卡學(xué)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:姜喆2025-04-11 13:39:12

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納稅人的法律責(zé)任_25年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)干貨打卡學(xué)

稅收征收管理

納稅人的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

(1)有下列情形之一,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款。

①未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;

②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

③未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;

④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)提請市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

(4)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上5000元以下的罰款。

(5)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

2.逃避追繳欠稅及處罰

行為

處罰措施

納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的

由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款

3.偷稅(逃避繳納稅款)行為及處罰

(1)偷稅(逃避繳納稅款)行為的界定:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),不繳或少繳應(yīng)納稅款的,屬于偷稅(逃避繳納稅款)行為。

(2)對納稅人偷稅(逃避繳納稅款)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:

①數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金。

②數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金。

③對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照上述規(guī)定處罰。

④對多次實(shí)施上述行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

4.抗稅行為及處罰

抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金外,還應(yīng)作如下處罰:

抗稅行為的嚴(yán)重程度處罰措施
情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

構(gòu)成犯罪的

情節(jié)不嚴(yán)重的3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金
情節(jié)嚴(yán)重的3年以上7年以下有期徒刑,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金

以暴力抗稅,致人重傷或者死亡的

按傷害罪、殺人罪從重處罰,并處罰金



5.行賄行為及處罰

納稅人向稅務(wù)人員行賄,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,依照行賄罪追究刑事責(zé)任,并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

行賄行為

處罰措施

犯行賄罪的因行賄謀取不正當(dāng)利益,情節(jié)嚴(yán)重的,或者使國家利益遭受重大損失的

處5年以下有期徒刑或拘役,并處罰金


處5年以上10年以下有期徒刑,并處罰金

情節(jié)特別嚴(yán)重的,或者使國家利益遭受特別重大損失的

處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)

6.騙稅行為及處罰

對騙稅行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;也可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。


騙稅行為(構(gòu)成犯罪的)

處罰措施


數(shù)額較大的

處5年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的

處5年以上10年以下有期徒刑,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的

處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計(jì)在線提供的以上稅務(wù)師考試信息僅供參考,如有異議,請考生以官方公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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