納稅人的法律責任_25年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習干貨打卡學

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-04-11 13:39:12

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納稅人的法律責任_25年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習干貨打卡學

稅收征收管理

納稅人的法律責任

1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

（1）有下列情形之一，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；

②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

③未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的；

④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)提請市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

（3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

（4）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

（5）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

2.逃避追繳欠稅及處罰

行為	處罰措施
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的	由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的	由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款

3.偷稅（逃避繳納稅款）行為及處罰

（1）偷稅（逃避繳納稅款）行為的界定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅（逃避繳納稅款）行為。

（2）對納稅人偷稅（逃避繳納稅款）的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

①數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

②數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

③對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰。

④對多次實施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

4.抗稅行為及處罰

抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金外，還應(yīng)作如下處罰：

抗稅行為的嚴重程度	處罰措施
情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的	處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款
構(gòu)成犯罪的	情節(jié)不嚴重的	處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金
	情節(jié)嚴重的	處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金
	以暴力抗稅，致人重傷或者死亡的	按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金

5.行賄行為及處罰

納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

行賄行為

處罰措施

犯行賄罪的因行賄謀取不正當利益，情節(jié)嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的

處5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金

處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金

情節(jié)特別嚴重的，或者使國家利益遭受特別重大損失的

處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)

6.騙稅行為及處罰

對騙稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；也可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

騙稅行為（構(gòu)成犯罪的）	處罰措施
數(shù)額較大的	處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的	處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的	處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)