應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出專欄_涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)干貨

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-04-11 13:58:34

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應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）專欄_25年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)干貨打卡學(xué)

涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計核算

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）專欄

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

按稅法規(guī)定，凡外購貨物發(fā)生非正常損失的，其相應(yīng)的進項稅額不得作為當(dāng)期進項稅額抵減銷項稅額。因此，相應(yīng)會計處理上，應(yīng)并入損失貨物的價值之中，全部借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。原已經(jīng)抵扣進項稅額，按實際損失材料負擔(dān)的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目，按實際損失材料的成本貸記“原材料”等科目。

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中，因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”“應(yīng)付職工薪酬”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”或“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目。

2.賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（1）非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額

（2）出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上稅務(wù)師考試信息僅供參考，如有異議，請考生以官方公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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