應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄_涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)干貨




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涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會(huì)計(jì)核算
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)專欄
1.核算內(nèi)容
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅?!稗D(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅。
【名師解讀】增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法下,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅,通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅,按照現(xiàn)行增值稅政策,除滿足條件可執(zhí)行增量、存量留抵稅額退稅政策的,均不退回多負(fù)擔(dān)增值稅,直接形成“留抵稅額”,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故,若由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅,不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,即:不需要通過“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進(jìn)行核算。
2.賬務(wù)處理
(1)月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)貸方余額時(shí),根據(jù)余額借記“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
即,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的各個(gè)專欄核算后,若出現(xiàn)貸方余額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
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