應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄_涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習干貨
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涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計核算
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）專欄
1.核算內(nèi)容
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交的增值稅。“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出當月多交的增值稅。
【名師解讀】增值稅一般納稅人一般計稅方法下，當期銷項稅額大于當期進項稅額，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進行結(jié)轉(zhuǎn)。
若當期銷項稅額小于當期進項稅額，產(chǎn)生的月終多負擔的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量、存量留抵稅額退稅政策的，均不退回多負擔增值稅，直接形成“留抵稅額”,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故，若由于當期進項稅額大于當期銷項稅額，而產(chǎn)生的月終多負擔的增值稅，不需要進行賬務(wù)處理，即：不需要通過“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進行核算。
2.賬務(wù)處理
（1）月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
即，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的各個專欄核算后，若出現(xiàn)貸方余額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上稅務(wù)師考試信息僅供參考，如有異議，請考生以官方公布的內(nèi)容為準！
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