東奧小編整理“稅務(wù)知識：稅務(wù)稽查如“望、聞、問、切”話評估”，供大家參考!

　　當(dāng)前納稅評估已經(jīng)成為稅源專業(yè)化管理的重要手段，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都越來越重視納稅評估工作，各種理論與實(shí)踐研究層出不窮。筆者認(rèn)為，稅務(wù)稽查如西醫(yī)，開刀做手術(shù)，對納稅人進(jìn)行解剖式檢查;納稅評估如中醫(yī)，通過望聞問切的方法，對納稅人進(jìn)行分析式檢查。

　　望，即案頭分析。納稅評估注重案頭分析，利用各種指標(biāo)、模型、預(yù)警值對企業(yè)進(jìn)行全面分析。如中醫(yī)觀察病人的氣色便知病因在哪里一般，納稅評估力求從數(shù)據(jù)上找出納稅人的疑點(diǎn)所在。在了解行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料入手，先利用一般指標(biāo)找出大致問題，再進(jìn)行指標(biāo)細(xì)分，縮小疑點(diǎn)范圍，尤其是對一些增減不同步的指標(biāo)、有關(guān)聯(lián)關(guān)系的指標(biāo)、企業(yè)容易忽視的數(shù)據(jù)等重點(diǎn)關(guān)注。對于已建立行業(yè)評估模型的，測試其是否符合模型。如評估人員在對某企業(yè)進(jìn)行案頭分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，其近三年收入變化不大，但銷售費(fèi)用增長較快，遂將銷售費(fèi)用作為突破口，評估中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)列支了部分關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，最后補(bǔ)繳稅款。

　　通過“望”，找出企業(yè)的主要問題，確定評估方向，提高評估效率。

　　聞，即第三方信息。第三方信息對于提高稅收征管質(zhì)量的作用越來越受到重視，就企業(yè)報(bào)送的數(shù)據(jù)分析企業(yè)的問題越來越困難，因此如果能夠獲取充分的第三方信息，將其與企業(yè)的納稅申報(bào)信息相比對，就可以從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。如醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)可能存在銷售收入不入賬的問題，但醫(yī)保刷卡記錄是企業(yè)無法更改的，可從醫(yī)保部門獲取被評估企業(yè)醫(yī)保刷卡記錄，真實(shí)銷售額一目了然;又如股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息要在證券交易所進(jìn)行公開披露，很多股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例都是稅務(wù)機(jī)關(guān)從證券交易所得到的信息，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)很難獲知企業(yè)是否發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓。在納稅評估中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可從社會保障部門獲取企業(yè)繳納社會保險(xiǎn)的信息，與企業(yè)申報(bào)的職工人數(shù)、工資總額進(jìn)行比對;可從水利、電力部門獲取水、電耗用信息，測算企業(yè)實(shí)際產(chǎn)能;隨著銀行結(jié)算的日趨廣泛，查詢銀行賬戶是核實(shí)企業(yè)收入真實(shí)性的重要手段。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用第三方信息。如評估人員從銀行取得了某企業(yè)在申請銀行貸款時(shí)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，比納稅申報(bào)表上的利潤多出200多萬元，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)為了能夠申請到貸款使用了真實(shí)的利潤，而為了少納稅，虛增了200多萬元的支出。

　　通過“聞”，找出企業(yè)可能存在的問題。

　　問，即約談。在確定相關(guān)疑點(diǎn)后，應(yīng)與企業(yè)進(jìn)行約談，要求企業(yè)對相關(guān)疑點(diǎn)進(jìn)行解釋。企業(yè)一般會解釋為成本上漲、銷售下降、競爭激烈等常見因素，這時(shí)就需要要求企業(yè)對指標(biāo)的不匹配及稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的第三方信息進(jìn)行進(jìn)一步解釋，指標(biāo)關(guān)聯(lián)度越大，越難以簡單地解釋清楚，可能會使企業(yè)不能自圓其說，漏洞百出。在約談中，掌握約談技巧，抓住企業(yè)回答的漏洞，敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)談話中的疑點(diǎn)。如某企業(yè)在約談時(shí)提到的員工人數(shù)與申報(bào)的員工人數(shù)不符，評估人員質(zhì)疑時(shí)馬上表示記錯(cuò)了，申報(bào)人數(shù)才是對的;評估人員遂將此作為疑點(diǎn)，后來發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過虛增員工人數(shù)多扣除工資支出。若企業(yè)存在的是非主觀故意行為，一般都可以通過約談解決。如某企業(yè)在約談中提到其為員工提供包吃包住，但評估人發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有申報(bào)職工福利費(fèi)，原來企業(yè)誤以為只有發(fā)給員工的東西才屬于職工福利費(fèi)，承認(rèn)自己對稅法理解不夠，補(bǔ)繳了稅款。

　　通過“問”，從言語間發(fā)現(xiàn)問題。

　　切，即實(shí)地核查。若約談不能排除所有疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)，查看生產(chǎn)經(jīng)營場所，查閱賬簿、合同、憑證等，最終發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完成納稅評估。有觀點(diǎn)認(rèn)為在實(shí)地核查內(nèi)容上納稅評估與稽查不好區(qū)分，筆者認(rèn)為，稽查的實(shí)地核查是開刀，消滅病灶;而納稅評估的實(shí)地核查是發(fā)現(xiàn)病因，允許企業(yè)自查，手段較為柔和，但效果明顯。如評估人員對某食品制造企業(yè)進(jìn)行納稅評估，約談中企業(yè)一直強(qiáng)調(diào)原材料成本上漲導(dǎo)致稅負(fù)偏低，約談無果后評估人員進(jìn)行實(shí)地核查，通過對企業(yè)投入產(chǎn)出的測算，發(fā)現(xiàn)測算的產(chǎn)量比企業(yè)申報(bào)的產(chǎn)量多出5噸，經(jīng)過政策輔導(dǎo)，企業(yè)自查確認(rèn)有5噸產(chǎn)品用于贈送、促銷等，但沒有視同銷售。若沒有實(shí)地核查，則不能發(fā)現(xiàn)問題。

　　通過“切”，從實(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的真實(shí)問題。

　　綜上所述，納稅評估如中醫(yī)，不但可以以望聞問切的方式作為手段，而且中醫(yī)以預(yù)防、調(diào)養(yǎng)為主，納稅評估以風(fēng)險(xiǎn)防范為主，并提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會，更傾向于納稅服務(wù)，而不是查補(bǔ)稅款。因此，應(yīng)大力推進(jìn)納稅評估工作，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。