東奧小編整理“稅務知識：營業(yè)額不超2萬元的小微企業(yè)如何辦理納稅申報”，供大家參考!

　　從2013年8月1日開始，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，對小微企業(yè)中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。

　　營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　一、應稅營業(yè)額的確定

　　(一)按月申報的營業(yè)額

　　財稅〔2013〕52號文件規(guī)定，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。這里的“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元)。月營業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納營業(yè)稅。

　　某納稅人經(jīng)營餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個月為申報期，其中11月營業(yè)額1.8萬元，12月營業(yè)額2.2萬元，則11月可免稅，12月必須全額納稅。

　　(二)按季度申報的營業(yè)額

　　國家稅務總局公告2013年第49號規(guī)定，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照財稅〔2013〕52號文件規(guī)定，暫免征收營業(yè)稅。

　　某納稅人經(jīng)營餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個季度為申報期，其中10月營業(yè)額1.2萬元，11月營業(yè)額1.8萬元，假如該企業(yè)12月營業(yè)額2.2萬元，第四季度的營業(yè)額合計為5.2萬元，則該季度可免稅;假如該企業(yè)10月營業(yè)額2.1萬元，第四季度的營業(yè)額合計為6.1萬元，則該季度必須全額納稅。

　　二、納稅申報表的填報

　　根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第三十二條規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報�，F(xiàn)在國家對“小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅”，是扶持企業(yè)發(fā)展的一種減稅措施，只是減稅程度高些，將應納稅額減為零了。因此在納稅申報期內(nèi)仍然需要正常進行納稅申報。

　　某納稅人經(jīng)營餐飲行業(yè)，11月營業(yè)額1.9萬元，營業(yè)稅稅率5%，以應交營業(yè)稅為計稅依據(jù)繳納城建稅(稅率7%)、教育費附加(稅率3%)、地方教育費附加(稅率2%)。這樣應納營業(yè)稅950元，應納城建稅66.50元，應納教育費附加28.50元，應納地方教育費附加19元。應在《地方稅綜合申報表》的第九列或者《地方稅通用申報表》的第十一列“減免稅額”一欄填寫相應的減免額。

　　三、兼營行為應當分別核算納稅申報

　　對增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定貨物或者應稅勞務的銷售額，分別進行納稅申報。