東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：房地產(chǎn)公司采取對(duì)外投資方式時(shí)各稅費(fèi)如何計(jì)算”，供大家參考!

　　房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展日益擴(kuò)大，市場(chǎng)觀(guān)望預(yù)期加強(qiáng)的背景下，其也在積極發(fā)展多元化經(jīng)營(yíng)之路。然而，多元化經(jīng)營(yíng)是一把雙刃劍，在這個(gè)過(guò)程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就首當(dāng)其沖。因此，需要注意選擇有利的經(jīng)營(yíng)模式，以便獲得較大的稅收收益。本文主要講述房地產(chǎn)公司采取對(duì)外投資方式的納稅籌劃：

　　舉例：A房地產(chǎn)公司為尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，積極優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)備向多元化發(fā)展，成立B公司進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)，并將自己開(kāi)發(fā)建設(shè)的市場(chǎng)價(jià)值6 000萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)成本3 000萬(wàn)元、面積1 000平方米的商業(yè)物業(yè)作為資本投入，作為B公司的軟件生產(chǎn)、研發(fā)及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。該商業(yè)物業(yè)項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)行土地增值稅清算，清算時(shí)的單位建筑面積成本為每平方米4萬(wàn)元。該方式下A公司投資需要繳納稅金的計(jì)算：

　　1. 土地增值稅。由于這部分商業(yè)物業(yè)在土地增值稅清算時(shí)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，所以當(dāng)時(shí)并未繳納土地增值稅，現(xiàn)A公司將其用于對(duì)外投資，需要繳納土地增值稅。所以A公司應(yīng)計(jì)算土地增值稅的申報(bào)繳納：

　　扣除項(xiàng)目金額=4×1 000=4 000(萬(wàn)元)(需根據(jù)清算時(shí)的單位建筑成本為依據(jù)計(jì)算)。增值額=6 000-4 000=2 000(萬(wàn)元)。增值率=2 000÷4 000×=50%。應(yīng)納土地增值稅=2 000×30%=600(萬(wàn)元)(適用稅率為30%)。

　　2. 營(yíng)業(yè)稅。A公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資，沒(méi)有取得對(duì)應(yīng)的價(jià)款，不屬于有償服務(wù)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　3. 契稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，契稅由于不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)而向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，所以A公司不需要繳納，但B公司作為產(chǎn)權(quán)受讓方需要按照3%的稅率繳納契稅。B公司應(yīng)繳納的契稅=6 000×3%=180(萬(wàn)元)。

　　4. 印花稅。印花稅是行為稅，是對(duì)簽訂合同行為征收的一種稅，一份合同須由雙方簽訂，所以雙方都發(fā)生了簽訂合同行為，因此A、B按照稅法規(guī)定都應(yīng)該繳納印花稅，目前產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的稅率為 0.5‰。A公司印花稅=6 000×0.5‰=3(萬(wàn)元)。B公司印花稅=6 000×0.5‰=3(萬(wàn)元)。

　　5. 企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用作對(duì)外投資的行為視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。此對(duì)外投資行為將增加A公司本年應(yīng)納稅所得：收入為6 000萬(wàn)元。成本費(fèi)用=3 000+3+600=3 603(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅所得額=6 000-3 603=2 397(萬(wàn)元)。

　　如果A公司本年度其他業(yè)務(wù)不存在彌補(bǔ)虧損，將增加應(yīng)納所得稅額=2 397×25%=599.25萬(wàn)元。

　　因此，A公司承擔(dān)的應(yīng)納稅額=600+3+599.25=1 202.25(萬(wàn)元)，B公司由此承擔(dān)的應(yīng)納稅額=180+3=183(萬(wàn)元)。此次投資行為使得A、B公司共需承擔(dān)稅款=1202.25+183=1 385.25(萬(wàn)元)。