稅務(wù)師須知：關(guān)于企業(yè)所得稅，這三個(gè)常規(guī)扣除項(xiàng)您可知曉？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：叢瑞2018-09-14 11:32:16

2018年稅務(wù)師備考正在緊鑼密鼓的進(jìn)行著，考生們是否已經(jīng)做到心中有數(shù)了呢？今天，小編為大家整理了關(guān)于企業(yè)所得稅中三個(gè)常規(guī)扣除項(xiàng)，考生們快來(lái)看看吧。

實(shí)習(xí)生工資能否稅前扣除？

我公司與某高校簽訂實(shí)習(xí)協(xié)議，作為該校的實(shí)習(xí)基地，每年都會(huì)接收該校學(xué)生到公司實(shí)習(xí)，并支付一定的工資，這部分工資支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第一條關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司向?qū)嵙?xí)學(xué)生支付的工資屬于工資薪金支出的，符合規(guī)定的，可以在稅前扣除。

勞務(wù)派遣用工支出如何稅前扣除？

我公司接受外部勞務(wù)派遣用工支出，怎樣在稅前扣除呢？

答：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司接受勞務(wù)派遣用工，向勞務(wù)公司支付費(fèi)用并取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，不作為工資薪金稅前扣除。

支付的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)能否稅前扣除？

企業(yè)支付給員工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，能否稅前扣除？

答：

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題通知如下：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

距離稅務(wù)師考試已經(jīng)不足兩個(gè)月啦，考生們要準(zhǔn)備好和考試相關(guān)的物品，等到11月1日準(zhǔn)考證入口開(kāi)放時(shí)別忘記打印。預(yù)祝各位考生都可以取得理想的成績(jī)！

(來(lái)源：上海稅務(wù) 摘自：中國(guó)稅務(wù)報(bào))

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