稅務師須知：這九種容易犯的記賬陷阱，你都處理正確了嗎？

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-09-17 16:52:39

稅務師備考正在如火如荼的進行著，考生們是否清楚這些在記賬中容易犯錯的地方呢？快跟隨小編一起來看看都有哪些吧。

1、以“預收賬款”方式銷售貨物，產品(商品)發(fā)出時不按時轉記銷售收入，長期掛賬，造成進項稅額大于銷項稅額。在實際操作中, 正確的做法是企業(yè)向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。

2、原材料轉讓、磨賬(企業(yè)間在產品購銷業(yè)務中不通過貨幣資金流動而是通過協(xié)議使得各自的應收、應付賬款相互抵消)不記“其它業(yè)務收入”，或者直接磨掉“應付賬款”，不計提“銷項稅額”。

3、價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中詳細規(guī)定了價外費用的內容。凡是價外費用，無論納稅人的會計制度如何計算，均應并入銷售額計算應納稅額。

4、返利銷售。返利銷售是廠家為占領市場，對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償，其形式主要有兩種，一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產品并按時付完貨款，廠家按一定比例返還現(xiàn)金，二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入賬也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成賬外經營。

5、視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產成品等長期投資，產品(商品)送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

6、在建工程領用原材料，進項稅額全部轉出。根據財稅【2006】36號文，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，應繳納增值稅。購建不動產(包括在建工程)取得增值稅專用發(fā)票，其增值稅進項稅額可以抵扣，工程領用的原材料其進項稅額也可抵扣不計入工的成本，不需轉出。

7、公司資產、股東資產混同。實踐中，存在著大量股東資產與企業(yè)資產混同的現(xiàn)象，例如股東個人賬戶用作公司收付款、公司賬戶與股東賬戶互相交易等。當出現(xiàn)財產混同，公司的財產有可能被隱匿或轉移或被股東個人私吞。

8、流動資產損失。直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>根據《國家稅務總局關于企業(yè)改制中資產評估減值發(fā)生的流動資產損失進項稅額抵扣問題的批復》(國稅函〔2002〕1103號)規(guī)定：“……對于企業(yè)由于資產評估減值而發(fā)生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉出處理。”其中非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失?！?/span>

9、盤盈的固定資產記入當期損益。固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。根據《企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》(財會(2006)3號)第十一條規(guī)定：前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略漏或錯報。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！

距離稅務師考試還有不足兩個月的時間，考生們要珍惜最后的階段，抓緊每分每秒備戰(zhàn)考試！

(來源：廈門稅務摘自：中國會計報)

打印

精選推薦