12月3日晚間，財政部和國家稅務(wù)總局公布了《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》，小奧對法條內(nèi)容進行了整理，備考稅務(wù)師的同學們，一起來看一下吧！

中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）

第一條?在中華人民共和國境內(nèi)銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,為消費稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納消費稅。

第二條?消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，依照本法所附《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。

根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國務(wù)院可以調(diào)整消費稅的稅率，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第三條?納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應稅消費品，應當依照本法規(guī)定繳納消費稅。

納稅人自用未對外銷售應稅消費品，應當依照本法規(guī)定繳納消費稅。

第四條?消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復合計稅(以下簡稱復合計稅)的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：

實行從價計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量計稅辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

第五條?納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

第六條?銷售額，是指納稅人銷售應稅消費品取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益。

納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第七條?納稅人自用未對外銷售的應稅消費品，按照納稅人銷售的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤+自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

第八條?委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

第九條?進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

第十條?納稅人申報的應稅消費品的計稅價格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計稅價格和數(shù)量。

第十一條?委托加工收回的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣。

第十二條?外購的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，符合下列情形的所納消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣：

(一)煙絲生產(chǎn)卷煙的;

(二)鞭炮、焰火生產(chǎn)鞭炮、焰火的;

(三)桿頭、桿身和握把生產(chǎn)高爾夫球桿的;

(四)木制一次性筷子生產(chǎn)木制一次性筷子的;

(五)實木地板生產(chǎn)實木地板的;

(六)石腦油、燃料油生產(chǎn)成品油的;

(七)汽油、柴油、潤滑油分別生產(chǎn)汽油、柴油、潤滑油的;

(八)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液生產(chǎn)啤酒的;

(九)葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒的;

(十)高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品的。

除第(六)、(七)、(八)項外，上述準予抵扣的情形僅限于進口或從同稅目納稅人購進的應稅消費品。

第十三條?納稅人應憑合法有效憑證抵扣消費稅。

第十四條?納稅人出口應稅消費品，免征消費稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或減征消費稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第十五條?消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應稅消費品的消費稅由稅務(wù)機關(guān)委托海關(guān)代征。

海關(guān)應當將受托代征消費稅的信息和貨物出口報關(guān)的信息共享給稅務(wù)機關(guān)。

個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅計征辦法由國務(wù)院制定。

第十六條?消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定：

(一)納稅人銷售應稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當天。

(三)未對外銷售，自用應稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送貨物的當天。

(四)進口應稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進入關(guān)境的當天。

第十七條?消費稅納稅地點，按以下規(guī)定確定：

(一)納稅人銷售應稅消費品的，以及自用應稅消費品的，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(二)委托加工應稅消費品的，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

(三)進口應稅消費品的，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

第十八條?消費稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅;以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第十九條?消費稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條?國務(wù)院可以實施消費稅改革試點，調(diào)整消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點方案報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第二十一條?稅務(wù)機關(guān)與發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、生態(tài)環(huán)境、交通運輸、商務(wù)、應急管理、海關(guān)、市場監(jiān)管等相關(guān)部門應當建立消費稅信息共享和工作配合機制，加強消費稅征收管理。

第二十二條?國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。

第二十三條?本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》同時廢止。

附：消費稅稅目稅率表

（圖片來源于國家稅務(wù)總局）

消費稅是《稅法一》考試中的重要內(nèi)容，本次征求意見稿的公布，也可能會對2020年的稅務(wù)師考試有所影響。不過正在備考預習的同學們也不要擔心，小奧會持續(xù)為同學們更新關(guān)于稅務(wù)師考試的最新資訊，后續(xù)也會對消費稅法（征求意見稿）的內(nèi)容進行解讀。

說明：本文中政策性內(nèi)容來源于國家稅務(wù)總局。因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

（來源：國家稅務(wù)總局）