購進固定資產(chǎn)的進項稅額的規(guī)定

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)，作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進項稅額可以抵扣。

自2013年8月1日起，納稅人購進應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。

2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

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購買固定資產(chǎn)時增值稅如何處理

固定資產(chǎn)計提折舊的詳細規(guī)定

①固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

②固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。

③已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

④處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。

⑤固定資產(chǎn)在定期大修理期間，照提折舊。

會計準(zhǔn)則規(guī)定，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。而《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅[2004]215號)規(guī)定，電信企業(yè)因按實際竣工決算價值調(diào)整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定補提以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳納稅額可抵頂以后年度應(yīng)繳的所得稅。也就是說，稅法要求固定資產(chǎn)的價值確定后根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值，并按規(guī)定補提(沖提)以前年度少提(多提)的折舊，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

固定資產(chǎn)的清查方法一般采用實地盤點法。固定資產(chǎn)清查是對固定資產(chǎn)實物進行的清點盤查。是企業(yè)保證固定資產(chǎn)核算的真實性，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)潛力的一個重要手段。固定資產(chǎn)清查，每年至少一次。

固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

1、盤盈

按前期差錯處理

借：固定資產(chǎn)【重置成本】

貸：以前年度損益調(diào)整

2、盤虧

固定資產(chǎn)的內(nèi)容是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、機器、建筑物、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。其是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)具有下列特征：

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的(持有目的)

2、使用壽命超過一個會計年度(持有時間)

3、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的確認條件

固定資產(chǎn)在符合定義的前提下，應(yīng)當(dāng)同時滿足下列條件的，才能予以確認：

外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。因此，購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本。

車輛購置稅的征稅范圍

汽車；有軌電車；汽車掛車；排氣量超過150毫升的摩托車。

車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。

車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置(并使用)應(yīng)稅車輛的單位和個人。

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率(10%)

進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為組成計稅價格：

在建工程審計是對正在建造或購置的有形固定資產(chǎn)的審核和稽查。在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

審計固定資產(chǎn)：

建立清查制度評價標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實相符、及時掌握資產(chǎn)盈利能力和市場價值。固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。

資產(chǎn)盤點清查的牽頭部門評價標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進行清查。

編制清查方或盤點計劃評價標(biāo)準(zhǔn)：在清查作業(yè)實施之前編制清查方，經(jīng)過管理部門審核后進行相關(guān)的清查作業(yè)。

盤點清查程序評價標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)清查應(yīng)明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實物與卡、財務(wù)賬表相符。盤點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應(yīng)當(dāng)進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。企業(yè)應(yīng)組成小組對固定資產(chǎn)進行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫表，并與賬簿記錄核對。

盤點清查報告的編制及審核評價標(biāo)準(zhǔn)：在清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報告，管理部門需就清查報告進行審核，確保真實性、可靠性。

盤點差異、資產(chǎn)質(zhì)量不佳的原因分析、報告及處理評價標(biāo)準(zhǔn)：清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報備。

固定資產(chǎn)可分為八大類，各企業(yè)的后勤部門還可根據(jù)本企業(yè)的具體情況，具體規(guī)定各類固定資產(chǎn)目錄。

1.房屋和建筑物

房屋和建筑物，是指產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的所有房屋和建筑物，包括辦公室(樓)、會堂、宿舍、食堂、車庫、倉庫、油庫、檔館、活動室、鍋爐房、煙囪、水塔、水井、圍墻等及其附屬的水、電、煤氣、取暖、衛(wèi)生等設(shè)施。

2.一般辦公設(shè)備

一般辦公設(shè)備，指企業(yè)常用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備，如辦公桌、椅、凳、櫥、架、沙發(fā)、取暖和降溫設(shè)備、會議室設(shè)備、家具用具等。

3.專用設(shè)備

專用設(shè)備，是指屬于企業(yè)所有專門用于某項工作的設(shè)備。