進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當期的應納稅額。
更新時間：2020-02-24 14:33:09 查看全文>>
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銷項稅額和進項稅額計算公式
查看全文>>銷項稅額和進項稅額計算公式：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，當期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率，進項稅額=所購貨物或應稅勞務的買價×稅率。
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不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
查看全文>>不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，不得在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
用于簡易計稅方法項目、免征增值稅、集體福利或者個人消費稅的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
非正常損失對應的進項稅：
1.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
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進項稅抵扣范圍
查看全文>>進項稅抵扣范圍：
取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
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需要進項稅額轉出的情況
查看全文>>需要進項稅額轉出的情況：非正常損失轉出，毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額；獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額；納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉出進項稅額。
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進項稅額轉出的幾種情況
查看全文>>進項稅額轉出的情況有貨物發(fā)生非正常損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途；納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉出；取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)這6種情況。
一、貨物發(fā)生非正常損失
納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
二、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
三、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途
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進項稅抵扣條件
查看全文>>進項稅抵扣條件：是一般納稅人資格；合法有效的抵扣憑證；符合抵扣范圍；執(zhí)行抵扣方法；有健全的會計核算；在期限申請專票認證；業(yè)務交易真實發(fā)生。
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進項稅抵扣分錄怎么做
查看全文>>進項稅抵扣分錄為：
借：原材料(或周轉材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等)
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應付賬款、預付賬款)
進項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進行的，所以只有在采購支付項目實現(xiàn)時(取得結算憑證，即發(fā)票)才能入賬。
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
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待抵扣進項稅額抵扣時會計分錄怎么做
查看全文>>理論上在業(yè)務處理時，應該是取得進項發(fā)票才入賬，并且在入賬當月認證
所以待抵扣進項，應該是當月銷項不夠時才會發(fā)生的業(yè)務，而不應該出現(xiàn)沒有認證待抵扣的進項稅額。
這樣，進項稅入賬時的分錄應該是：
借：原材料(或直接進費用的管理費用)
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸：應付賬款
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