企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)
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企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時(shí)間因不同的銷售方式和業(yè)務(wù)類型而有所不同。以下是一些常見情況及其對應(yīng)的收入確認(rèn)時(shí)間：
一.銷售商品：
1.賒銷方式：以合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)。
2.分期收款方式：按照合同的約定分期確認(rèn)收入。
3.預(yù)收貨款方式：在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
4.委托收款方式：對于委托收款方式銷售貨物，若貨物發(fā)出當(dāng)天就能確認(rèn)收入，則按該日確認(rèn);但如果涉及生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，則應(yīng)在收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)收入。
5.委托代銷方式：在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
6.直接收款方式：收到銷貨款或索取銷貨款憑證的當(dāng)天確認(rèn)收入。
7.提貨交款方式：在發(fā)出商品收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。
二.提供勞務(wù)：
1.企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)。
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
三.股權(quán)轉(zhuǎn)讓：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效并且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
四.股息、紅利收入：
1.根據(jù)被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)(除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)。
2.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)。
五.利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入：
1.按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。
2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
六.捐贈(zèng)資產(chǎn)：在收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入。
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