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交易性金融資產(chǎn)的持有

交易性金融資產(chǎn)的持有

交易性金融資產(chǎn)的持有入賬價(jià)值，即交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行初始入賬，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，購置交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

更新時(shí)間：2025-07-22 12:55:35 查看全文>>

  • 短期投資交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

    短期投資交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是一個(gè)復(fù)雜但至關(guān)重要的過程，它涉及購買、持有、收益確認(rèn)、公允價(jià)值變動(dòng)及處置等多個(gè)環(huán)節(jié)。

    一.購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理

    當(dāng)企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)(如股票、債券等)時(shí)，需要按照實(shí)際支付的金額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

    借：交易性金融資產(chǎn)——成本(按實(shí)際支付的金額入賬)

    貸：銀行存款(或其他貨幣資金等科目，支付的實(shí)際金額)

    如果購買時(shí)支付了相關(guān)稅費(fèi)或手續(xù)費(fèi)，這些費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。

    二.持有期間的賬務(wù)處理

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  • 交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

    交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置主要有“交易性金融資產(chǎn)”科目、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目、“投資收益”科目。

    1.“交易性金融資產(chǎn)”科目：

    核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

    2.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目：

    核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

    3.“投資收益”科目：

    核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

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  • 其他應(yīng)收款是否屬于金融資產(chǎn)

    其他應(yīng)收款屬于金融資產(chǎn)。其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

    其他應(yīng)收款包括內(nèi)容：

    1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等。

    2.應(yīng)收的出租包裝物租金。

    3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)。

    4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金)。

    5.存出保證金(如租入包裝物所支付的押金)。

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  • 金融資產(chǎn)的分類有哪些

    根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》金融資產(chǎn)的分類有：

    一.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)將同時(shí)符合下列條件的金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

    1.管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

    2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

    以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目主要包括：

    1.應(yīng)收賬款：此科目用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的攤余成本計(jì)量基于合同約定的收款條件和期限，反映了企業(yè)在未來期間內(nèi)預(yù)期能夠收到的現(xiàn)金流入。

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