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金融資產(chǎn)的分類有哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-03-25 09:47:10

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東奧初級會計職稱

2025-08-14 14:28:08

毛利的概念是什么

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》金融資產(chǎn)的分類有：

一.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將同時符合下列條件的金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：

1.管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計科目主要包括：

1.應(yīng)收賬款：此科目用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒討?yīng)收取的款項。應(yīng)收賬款的攤余成本計量基于合同約定的收款條件和期限，反映了企業(yè)在未來期間內(nèi)預(yù)期能夠收到的現(xiàn)金流入。

2.債權(quán)投資：該科目用于核算企業(yè)因購買債券等債權(quán)性投資而形成的金融資產(chǎn)。債權(quán)投資的攤余成本計量考慮了債券的利息支付、本金回收等因素，反映了投資的價值變動。

3.貸款：這個科目主要用于核算企業(yè)(如銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。貸款的攤余成本計量考慮了貸款的利息收入、本金回收以及可能的信用風(fēng)險等因素。

4.其他貨幣資金：此科目核算以攤余成本計量的企業(yè)的特定貨幣資金，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。這些貨幣資金的攤余成本計量反映了其未來可使用的資金價值。

5.買入返售金融資產(chǎn)：這個科目核算企業(yè)(如金融企業(yè))按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。買入返售金融資產(chǎn)的攤余成本計量考慮了返售協(xié)議約定的條件、利息收入以及可能的市場風(fēng)險等因素。

6.壞賬準(zhǔn)備：此科目核算企業(yè)以攤余成本計量的應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計提的損失準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提反映了企業(yè)對未來可能無法收回的款項的預(yù)估，是對金融資產(chǎn)價值的一種保守估計。

二.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將同時符合下列條件的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

1.管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。

2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，如其他債權(quán)投資。

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會計科目主要包括“其他債權(quán)投資”和“其他權(quán)益工具投資”。

1.其他債權(quán)投資：這是用于核算企業(yè)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)的會計科目。當(dāng)企業(yè)投資這類金融資產(chǎn)時，相關(guān)的公允價值變動、利息收入以及減值損失或利得等都會在這個科目下進(jìn)行核算。

2.其他權(quán)益工具投資：這是針對企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的會計科目。這類投資通常是企業(yè)長期持有的，不以短期買賣為目的的權(quán)益性投資。

三.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。其中，此類金融資產(chǎn)還可以進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指那些由于公允價值變動而形成的變動利得或損失計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。這類金融資產(chǎn)可以進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在會計上主要通過“交易性金融資產(chǎn)”這一會計科目進(jìn)行核算。

具體來說，當(dāng)企業(yè)取得這類金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，并將相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益。會計分錄中，借方通常記為“交易性金融資產(chǎn)——成本”，同時，交易費用則通過“投資收益”科目進(jìn)行核算，記為借方。支付的總款項則通過“銀行存款”等科目進(jìn)行貸記。

在持有期間，企業(yè)需根據(jù)金融資產(chǎn)的公允價值變動進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。當(dāng)公允價值上升時，會計分錄中，借方記為“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”，貸方則記為“公允價值變動損益”。反之，當(dāng)公允價值下降時，會計分錄的方向相反。

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