
增值稅的視同銷售行為:將貨物交付其他單位或者個人代銷;銷售代銷貨物;設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費等。
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增值稅的視同銷售行為:將貨物交付其他單位或者個人代銷;銷售代銷貨物;設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費等。
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應交增值稅的明細科目有進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、出口退稅、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅。
1.進項稅額專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;
2.銷項稅額專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額;
3.進項稅額轉出專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
4.已交稅金專欄,記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;
5.銷項稅額抵減專欄,記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
6.減免稅款專欄,記錄一般納稅人按現行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;
交易性金融資產增值稅可以抵扣。轉讓金融商品時扣掉交易費用的進項稅,以抵扣轉讓金融商品時應交的增值稅。同時抵扣需要按照有關稅務條例保存進項稅發(fā)票以證明你有此抵扣資格。
交易性金融資產,是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
交易性金融資產賬務處理
1.取得交易性金融資產:
借:交易性金融資產—成本
投資收益
應收利息(或應收股利科目)
股權轉讓不屬于增值稅征稅范圍,不征收增值稅。
不征收增值稅的情形有:
1.非營業(yè)活動
(1)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不繳納增值稅:
①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
②收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據;
③所收款項全額上繳財政。
增值稅附加稅會計分錄:
1.計算應交稅費時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費—應交城市維護建設稅
—應交教育費附加
—應交地方教育附加
2.實際繳納稅費時:
增值稅滯納金的會計分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金,在計算應納稅所得額時不得扣除。
1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關可責令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納金。
(1)滯納金的加收標準:從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
(2)加收滯納金的起止時間:自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。
增值稅減免會計分錄:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
或應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:營業(yè)外收入
增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規(guī)規(guī)定,在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產,以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中,銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。
相關內容可查看:
1、計提時:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費-未交增值稅
2、下月交納時:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
最新知識問答
名師講解增值稅視同銷售行為有哪些
黃潔洵初級《經濟法基礎》
西南政法大學經濟法學碩士、中國注冊會計師(非執(zhí)業(yè)),法律職業(yè)資格,擁有多年的銀行、資產管理公司法務經驗。2007年起開始從事注冊會計師考試培訓,2009年起開始從事會計職稱考試和稅務師考試培訓。
郭守杰初級《經濟法基礎》
經濟學博士,中國財政科學研究院博士后。1995年開始從事《經濟法》考試輔導,1998年開始編著“輕松過關”系列圖書。
王穎初級《初級會計實務》
中國注冊會計師、稅務師,全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員、天津市稅務師協(xié)會會員,就職于天津某知名律師事務所,理論基礎殷實,實務經驗及考試輔導經驗豐富。
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