成本類賬戶期末有余額。銷售成本一般在月末根據(jù)銷售情況，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)月末應(yīng)當(dāng)無余額，但是月末生產(chǎn)車間有在制品的企業(yè)，生產(chǎn)成本賬戶月末會(huì)有余額。

成本類賬戶，是用來反映企業(yè)存貨在取得或形成的過程中，其成本歸集和計(jì)算過程的賬戶。反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

公司設(shè)置成本類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額一般在借方，制造費(fèi)用可能期末無余額。

成本類賬戶的分類

（一）成本類賬戶按照是否需要分配可分為：

1.直接計(jì)入類成本賬戶，包括基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本等；該類成本賬戶都是在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入成本賬戶中核算。

2.分配計(jì)入類成本賬戶，包括制造費(fèi)用等。該類賬戶在發(fā)生時(shí)先計(jì)入如制造費(fèi)用等科目，在期末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)至成本賬戶。

期末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：

期末結(jié)轉(zhuǎn)需要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類賬戶發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額)、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類賬戶發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額)、計(jì)算所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、計(jì)算凈利潤(rùn)、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)、結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損。具體分錄如下

1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類賬戶發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益(收益)

投資收益(收益)

銷售費(fèi)用期末無余額。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無余額。“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

1．銷售過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)；

【注意】采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)計(jì)入存貨成本。

2．展覽費(fèi)和廣告費(fèi)；

3．商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失；

4．為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；

稅金及附加期末無余額。期末，應(yīng)將稅金及附加余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄

1．計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

2．實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

會(huì)計(jì)期末的其他賬項(xiàng)調(diào)整不包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，期末賬項(xiàng)調(diào)整即期末結(jié)賬前，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定本期的應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并據(jù)以對(duì)賬簿記錄的有關(guān)賬項(xiàng)作出必要調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法。

賬項(xiàng)調(diào)整的目的是為了正確地分期計(jì)算損益，即正確地劃分相鄰會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，使應(yīng)屬報(bào)告期的收入和成本費(fèi)用相配比，以便正確地結(jié)算各期的損益和考核各會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期是會(huì)計(jì)核算的兩個(gè)前提條件(會(huì)計(jì)假設(shè))?；谶@兩個(gè)前提條件，會(huì)計(jì)核算要求遵循配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。

調(diào)整賬項(xiàng)主要涉及到權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，了解和掌握賬項(xiàng)調(diào)整有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)點(diǎn)擊

未達(dá)賬項(xiàng)是什么

資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)嗎

按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是什么

期初流動(dòng)資產(chǎn)=期初速動(dòng)資產(chǎn)+期初存貨=期初速動(dòng)比率×期初流動(dòng)負(fù)債+期初存貨。

期末流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)比率×流動(dòng)負(fù)債。

資產(chǎn)負(fù)債表中，每一個(gè)指標(biāo)都有年初數(shù)和本期期末數(shù)兩個(gè)數(shù)據(jù)，一年之內(nèi)，每個(gè)月都要有當(dāng)月的資產(chǎn)負(fù)債表，一年內(nèi)12份資產(chǎn)負(fù)債表上每個(gè)指標(biāo)（當(dāng)然包括流動(dòng)資產(chǎn)）的年初數(shù)都是相等的，元月份流動(dòng)資產(chǎn)的年初數(shù)，就是把去年年底12月份的資產(chǎn)負(fù)債表上流動(dòng)資產(chǎn)的期末數(shù)抄過來的。

“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，期末余額在貸方。

企業(yè)一般按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>