稅金及附加科目包括以下稅種：

1.消費(fèi)稅

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

3.教育費(fèi)附加

4.資源稅

5.土地增值稅(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售商品房)

6.房產(chǎn)稅

稅金及附加是損益類(lèi)科目。它主要核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，這些稅費(fèi)是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等活動(dòng)產(chǎn)生的，會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生直接影響。

稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

1.計(jì)算確定與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

印花稅確實(shí)屬于稅金及附加科目。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)“增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定”的通知》，自2017年起，印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目進(jìn)行核算。具體來(lái)說(shuō)，印花稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)之一，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。在實(shí)際操作中，印花稅通常不需要計(jì)提，而是在實(shí)際繳納時(shí)計(jì)入“稅金及附加—印花稅”科目借方，同時(shí)銀行存款科目貸方。

以下是對(duì)此的詳細(xì)解釋?zhuān)?/p>

一、定義與范圍

稅金及附加：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，這些稅費(fèi)通常包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅以及印花稅等。

印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證（如合同、憑證、書(shū)據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等）的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

二、會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

會(huì)計(jì)處理：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)“增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定”的通知》，全面試行營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)已調(diào)整為“稅金及附加”。該科目涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的上述各類(lèi)稅費(fèi)，包括印花稅。然而，并非所有的印花稅都計(jì)入“稅金及附加”科目。例如，融資租賃合同繳納的印花稅是計(jì)入“固定資產(chǎn)”的；對(duì)于一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票或一次繳納印花稅額較大的情況，則屬于管理費(fèi)用，在購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)先計(jì)入“待攤費(fèi)用”，發(fā)生應(yīng)稅行為之后再轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。

屬于。

土地增值稅是屬于“稅金及附加”項(xiàng)目的一部分。企業(yè)在計(jì)算和繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入“稅金及附加”科目。這有助于準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并符合相關(guān)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額做為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種。增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體稅率根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例確定。

“稅金及附加”科目的核算內(nèi)容

“稅金及附加”是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。這些稅費(fèi)都屬于企業(yè)的費(fèi)用，會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)。

土地增值稅的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物并取得收入時(shí)，由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目。企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，預(yù)交的土地增值稅也通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目進(jìn)行核算，待房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“稅金及附加”科目。

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城鎮(zhèn)土地使用稅的定義

城鎮(zhèn)土地使用稅是一種資源稅，其征稅對(duì)象是國(guó)有土地，并以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人進(jìn)行征收。這種稅收是針對(duì)土地使用者對(duì)國(guó)有土地資源的占用而征收的。

“稅金及附加”科目的核算內(nèi)容

“稅金及附加”科目是企業(yè)會(huì)計(jì)中的一個(gè)重要科目，用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。這些稅費(fèi)包括但不限于消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。這些稅費(fèi)都是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要支付的費(fèi)用，并且會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)。

城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)的“稅金及附加”科目。這意味著企業(yè)在計(jì)算和繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，應(yīng)將其視為一種費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期的損益表中。這一處理方式有助于準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并符合相關(guān)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

法律依據(jù)

教育費(fèi)附加的性質(zhì)

教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。它具有專(zhuān)款專(zhuān)用的性質(zhì)，主要用于發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，并且具備稅的性質(zhì)，但并非國(guó)家正式開(kāi)征的稅種。

“稅金及附加”科目的核算內(nèi)容

“稅金及附加”是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括但不限于消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加（此處存在爭(zhēng)議，但通常理解為其包含在內(nèi)）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)處理

在實(shí)際會(huì)計(jì)處理中，教育費(fèi)附加通常作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)之一，被計(jì)入“稅金及附加”科目。這是因?yàn)榻逃M(fèi)附加雖然不是正式的稅種，但它與稅收相關(guān)，且是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要支付的費(fèi)用之一。

稅法規(guī)定

資源稅計(jì)入稅金及附加。 資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域“開(kāi)采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

①企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目； ②企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用”科目； ③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本； ④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的相關(guān)資源稅，購(gòu)入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”的借方；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)交資源稅記入“稅金及附加”科目。

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城市維護(hù)建設(shè)稅屬于稅金及附加。

因相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生需要按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“稅金及附加”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)在確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；企業(yè)在繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

城市建設(shè)稅的征免規(guī)定：

1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；

2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；

3、對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

綜上所述，城市建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。城建稅是重要的稅收之一，企業(yè)需要按照規(guī)定計(jì)算并交納。