稅金及附加科目包括以下稅種：

1.消費(fèi)稅

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

3.教育費(fèi)附加

4.資源稅

5.土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售商品房)

6.房產(chǎn)稅

教育費(fèi)附加的性質(zhì)

教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。它具有專款專用的性質(zhì)，主要用于發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，并且具備稅的性質(zhì)，但并非國(guó)家正式開征的稅種。

“稅金及附加”科目的核算內(nèi)容

“稅金及附加”是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括但不限于消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加（此處存在爭(zhēng)議，但通常理解為其包含在內(nèi)）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)處理

在實(shí)際會(huì)計(jì)處理中，教育費(fèi)附加通常作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)之一，被計(jì)入“稅金及附加”科目。這是因?yàn)榻逃M(fèi)附加雖然不是正式的稅種，但它與稅收相關(guān)，且是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要支付的費(fèi)用之一。

稅法規(guī)定

資源稅計(jì)入稅金及附加。 資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

①企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目； ②企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用”科目； ③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本； ④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的相關(guān)資源稅，購(gòu)入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”的借方；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，應(yīng)交資源稅記入“稅金及附加”科目。

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企業(yè)所得稅不計(jì)入稅金及附加科目。

企業(yè)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：

1、計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

2、上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益;有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級(jí)整收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國(guó)家與土地使用者之間的分配關(guān)系?！岸惤鸺案郊印笨颇坑糜诤怂闫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

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房產(chǎn)稅屬于稅金及附加么

不屬于。

首先，從定義上來看，土地增值稅是對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額做為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種。它針對(duì)的是特定交易行為中的增值部分，具有明確的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)。而稅金及附加則主要是用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，但不包括增值稅和土地增值稅。

其次，從會(huì)計(jì)處理的角度來看，土地增值稅的核算和處理方式也有其特殊性。依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)交納的土地增值稅需通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目進(jìn)行核算，而不是計(jì)入稅金及附加科目。這進(jìn)一步證實(shí)了土地增值稅在會(huì)計(jì)處理上的獨(dú)立性。

此外，雖然有些情況下土地增值稅的會(huì)計(jì)處理可能會(huì)涉及到與稅金及附加相關(guān)的科目（如在實(shí)際繳納時(shí)可能需要借記“稅金及附加”科目以反映當(dāng)期費(fèi)用），但這并不意味著土地增值稅就屬于稅金及附加的范疇。實(shí)際上，這種會(huì)計(jì)處理方式更多是基于會(huì)計(jì)核算的需要和稅務(wù)管理的規(guī)定，而非對(duì)稅種屬性的直接認(rèn)定。

綜上所述，土地增值稅不屬于稅金及附加。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行操作，確保稅費(fèi)的正確計(jì)算和及時(shí)繳納。

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代扣代繳的個(gè)人所得稅屬于稅金及附加么

稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

貸：銀行存款

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

1、城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率(市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%)

2、教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%

地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%

3、房產(chǎn)稅

從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入×12%(或4%)