進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做
精選回答
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄
1.貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：在產(chǎn)品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4.納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
6.取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
7.購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回
借：銀行存款
貸：長期待攤費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出屬于負(fù)債類科目，是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅“應(yīng)交稅費(fèi)”下的二級(jí)明細(xì)科目。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，是指企業(yè)在購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，已經(jīng)支付了增值稅并將其計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，但在某些特定情況下，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形主要包括：
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2.納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。
3.納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如在建工程)等。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.購進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。(按現(xiàn)行政策，購進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)
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