
增值稅是負債性質(zhì)的,不通過損益性質(zhì)的稅金及附加科目核算。具體來說,增值稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目中,用于核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)活動應(yīng)繳納的增值稅。
更新時間:2024-08-20 17:01:13 查看全文>>
增值稅是負債性質(zhì)的,不通過損益性質(zhì)的稅金及附加科目核算。具體來說,增值稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目中,用于核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)活動應(yīng)繳納的增值稅。
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城市維護建設(shè)稅屬于稅金及附加。
因相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生需要按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅的企業(yè),應(yīng)當通過“稅金及附加”科目以及“應(yīng)交稅費”科目核算。企業(yè)在確認城市維護建設(shè)稅時,應(yīng)當借記“稅金及附加——城市維護建設(shè)稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目;企業(yè)在繳納城市維護建設(shè)稅時,應(yīng)當借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
城市建設(shè)稅的征免規(guī)定:
1、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;
2、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設(shè)稅;
3、對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“二稅”附征的城市維護建設(shè)稅,一律不予退(返)還。
綜上所述,城市建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標準,不得隨意擴大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù),依法計征的一種稅。城建稅是重要的稅收之一,企業(yè)需要按照規(guī)定計算并交納。
企業(yè)所得稅不計入稅金及附加科目。
企業(yè)所得稅費用會計分錄:
1、計提時
借:所得稅費用。
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。
2、上繳時
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。
確認代扣代繳的個人所得稅不通過稅金及附加核算。
稅金及附加的核算內(nèi)容主要包括消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、資源稅、環(huán)保稅等,這些稅費主要是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的,并且與企業(yè)的經(jīng)營活動直接相關(guān)。而個人所得稅則是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅,其征稅對象主要是個人所得,如工資、薪金、勞務(wù)報酬等。
在會計處理上,代扣代繳的個人所得稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目進行核算。企業(yè)在支付個人所得時,應(yīng)將代扣代繳的個人所得稅作為一項負債進行計提,并在規(guī)定的時間內(nèi)將代扣代繳的個人所得稅上繳稅務(wù)機關(guān)。同時,企業(yè)應(yīng)建立完善的代扣代繳稅款賬簿,準確記錄每一筆代扣代繳的個人所得稅情況,并按照稅務(wù)機關(guān)的要求定期報送相關(guān)報告和資料。
因此,確認代扣代繳的個人所得稅并不屬于稅金及附加的核算范圍
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稅金及附加是損益類科目類別。
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
基本賬務(wù)處理:
1.應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等
(1)計算確認時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅,城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。(不包括增值稅,但是包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅!)
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。企業(yè)應(yīng)當設(shè)管“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。
稅金及附加會計分錄
計算應(yīng)交稅費時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城建稅等
實際繳納稅費時:
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
1、城市維護建設(shè)稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率(市區(qū)的稅率為7%,縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%)
2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%
地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%
3、房產(chǎn)稅
從價計征:全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征:應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入×12%(或4%)
稅金及附加屬于損益類科目。
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
1.計算應(yīng)交稅費時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城建稅等
2.實際繳納稅費時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城建稅等
應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的、不需要支付的款項,不再符合負債確認條件,會計上按原計提路徑?jīng)_回即可。
《企業(yè)會計準則——基本準則》第二十四條規(guī)定,符合本準則第二十三條規(guī)定的負債定義的義務(wù),在同時滿足以下條件時,確認為負債:與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè);未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。
第二十五條規(guī)定,符合負債定義和負債確認條件的項目,應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表;符合負債定義,但不符合負債確認條件的項目,不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。
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