
自2018年5月1日起小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為500萬元,而且一般納稅人一定期限還可以允許轉(zhuǎn)為小規(guī)模。500萬元以下的是小規(guī)模納稅人對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
更新時(shí)間:2022-12-16 13:32:53 查看全文>>
自2018年5月1日起小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為500萬元,而且一般納稅人一定期限還可以允許轉(zhuǎn)為小規(guī)模。500萬元以下的是小規(guī)模納稅人對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
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小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。
1、查賬征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
2、查定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
3、定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
小規(guī)模納稅人認(rèn)定
自2018年5月1日起小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為500萬元,而且一般納稅人一定期限還可以允許轉(zhuǎn)為小規(guī)模。500萬元以下的是小規(guī)模納稅人
對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
契稅的納稅人和征稅范圍
契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人。
契稅的征稅對象是在境內(nèi)發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋。
土地使用權(quán)出讓,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移):承受人繳納契稅。
房屋買賣:
以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋,視同房屋買賣,由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅,其中,以房產(chǎn)折價(jià)抵債,經(jīng)雙方同意,有關(guān)部門批準(zhǔn),按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅。
以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè),不繳納契稅。
增值稅的納稅人分兩種,根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同,增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人的登記
小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人,其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計(jì)算。
1.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
2.轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人的登記
一般納稅人的登記條件
消費(fèi)稅的納稅人包括
在中華人民共和國境內(nèi)從事消費(fèi)稅應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人。
由于消費(fèi)稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的,因此,消費(fèi)稅納稅人往往同時(shí)也是增值稅納稅人。
應(yīng)稅消費(fèi)品包括:
煙:包括卷煙、雪茄煙和煙絲。
酒
酒,包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒(例如,紅酒、藥酒、果酒等)。
提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)指的是小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元;以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn),政策的適用對象是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人。
個(gè)人(自然人)的銷售額通常比較小。根據(jù)最新稅收政策,一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度銷售超過500萬元,個(gè)人如果沒有達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),只能是小規(guī)模納稅人。
從稅收管理的實(shí)務(wù)來看,稅務(wù)局在認(rèn)定一般納稅人時(shí),需要提供相關(guān)的工商資料,并進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn),個(gè)人很顯然不符合這個(gè)要求。因此,一般情況下,個(gè)人只能是小規(guī)模納稅人。
根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定:
小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅的時(shí)候,有按月的也有按季的。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。
小規(guī)模納稅人的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
小規(guī)模納稅人申報(bào)表附列資料填寫流程:
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填寫說明:本附列資料由應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,各欄次均不包含免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)數(shù)額。
(一)“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
(二)“納稅人名稱”欄,填寫納稅人單位名稱全稱。
(三)第1欄“期初余額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額,試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。
(四)第2欄“本期發(fā)生額”:填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額。
(五)第3欄“本期扣除額”:填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和,且第3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”
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