小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)主要是基于年應(yīng)稅銷售額、會(huì)計(jì)核算能力以及是否依規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記等因素。

一.年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)

1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人：

年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的，通常被認(rèn)定為一般納稅人。

2.主要從事貨物批發(fā)或零售的納稅人：

年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模公司無票收入的做賬方式主要包括：

1.記錄收入：無票收入在賬務(wù)處理上應(yīng)與開票收入同等對(duì)待。當(dāng)發(fā)生無票收入時(shí)，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)賬簿中準(zhǔn)確記錄收入的來源、金額、日期等信息，以確保賬務(wù)的透明和合規(guī)。在會(huì)計(jì)科目上，可以選擇通過“應(yīng)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目來核算。

2.稅務(wù)處理：盡管沒有開具發(fā)票，但無票收入仍需依法納稅。企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，將無票收入納入申報(bào)基礎(chǔ)，計(jì)算并繳納相應(yīng)的稅款。在納稅申報(bào)時(shí)，無票收入應(yīng)作為未開票收入進(jìn)行申報(bào)，并按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.補(bǔ)開發(fā)票：雖然無票收入已經(jīng)發(fā)生，但企業(yè)仍應(yīng)盡快補(bǔ)開發(fā)票。補(bǔ)開發(fā)票不僅有助于完善企業(yè)的賬務(wù)管理，還是依法納稅的重要依據(jù)。在補(bǔ)開發(fā)票時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際收入金額開具，并確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。

4.設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目：為了準(zhǔn)確核算企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”等科目進(jìn)行核算。這樣有助于企業(yè)及時(shí)了解稅費(fèi)繳納情況，確保稅務(wù)合規(guī)。

5.保留交易憑證：每筆無票收入都應(yīng)有相應(yīng)的憑證支持，如收據(jù)、合同副本、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等。這些憑證不僅有助于企業(yè)日后查證，還是應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模的納稅人能開3個(gè)點(diǎn)和5個(gè)點(diǎn)的普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，適用的征收率分為2檔，3%和5%。小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)（包括土地使用權(quán)），出租不動(dòng)產(chǎn)（包括出租土地使用權(quán)）以及提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，適用5%征收率，除了適用5%征收率以外的其他應(yīng)稅銷售行為適用3%征收率。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局1月9號(hào)頒布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，2023年小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元的（季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬元的）免征增值稅。同時(shí)，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，減按1%征收。

普通發(fā)票

普通發(fā)票，是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對(duì)于增值稅專用發(fā)票而言的。任何單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。個(gè)人發(fā)票一般泛指?jìng)€(gè)人開具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

小規(guī)模納稅人發(fā)票不可以抵扣。按照《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增通知”明確規(guī)定，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的計(jì)稅項(xiàng)目不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收方式?jīng)Q定了發(fā)票是不能抵扣。

小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

小規(guī)模企業(yè)取得收入時(shí)，

1、如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就是免稅的，則不用計(jì)提對(duì)應(yīng)的增值稅。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、小規(guī)模納稅人，以未達(dá)起征點(diǎn)為例，減免稅分錄：

(1)發(fā)生銷售時(shí)：

借：銀行存款

要繳個(gè)人所得稅。

小規(guī)模納稅人要繳個(gè)人所得稅。如果小規(guī)模納稅人是公司、企業(yè)等，僅需繳納增值稅和企業(yè)所得稅，無須申報(bào)個(gè)人所得稅。對(duì)于在小規(guī)模納稅企業(yè)工作的個(gè)人而言，其需根據(jù)自己的月收入繳納個(gè)人所得稅，一般為所供職企業(yè)代扣代繳。

小規(guī)模納稅人定義

小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人免稅政策：財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，明確從今年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理：

確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅