一般納稅人條件

1.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商貿(mào)企業(yè)。

2.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)。

3.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的營改增中服務(wù)行業(yè)企業(yè)。

4.商貿(mào)型企業(yè)辦公室面積要在80平方米以上，工廠的辦公室需有防盜門窗。

5.有房屋租賃合同，且房屋租賃合同及營業(yè)執(zhí)照上的地址與實(shí)際辦公地址相符。

6.有非常健全的財(cái)務(wù)制度。

總公司為一般納稅人分公司可以申請(qǐng)小規(guī)模。只需要滿足總分公司分別在不同的地方進(jìn)行納稅，而且分公司的納稅標(biāo)準(zhǔn)沒有超過小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，那么分公司就是小規(guī)模納稅人。

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的納稅人。

年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

小規(guī)模納稅人可以登記為一般納稅人。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號(hào) )的規(guī)定：第二條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

小規(guī)模納稅人在這三種情況下可以升級(jí)一般納稅人：

1、連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間營業(yè)額累計(jì)達(dá)到500萬以上，稅局就會(huì)強(qiáng)制要求該申請(qǐng)成為一般人。

2、12個(gè)月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)500萬的工業(yè)，需要當(dāng)月申請(qǐng)為一般納稅人，當(dāng)月不申請(qǐng)的下個(gè)月強(qiáng)行轉(zhuǎn)為一般納稅人。

3、自愿申請(qǐng)成為一般納稅人，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。

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一般納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣。除了國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的電子增值稅普通發(fā)票、注明通行費(fèi)字樣的增值稅普通發(fā)票可以抵扣。

發(fā)票定義

發(fā)票，是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。它是由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。

普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：

1、票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號(hào)、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等；

2、普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)；

3、普通發(fā)票購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

1、發(fā)票

一般納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票(符合條件的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票)。

2、核算

一般納稅人購進(jìn)扣稅法：稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額(特殊情況下簡易征收)

小規(guī)模納稅人簡易征收法：稅額=銷售額×征收率

一般納稅人的賬務(wù)處理和小規(guī)模的區(qū)別

在購買商品時(shí)，如果對(duì)方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同。

一般納稅人的賬務(wù)處理：

借：庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：

運(yùn)輸行業(yè)一般納稅人增值稅稅率是9%。

一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%。

1、適用13%稅率

銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用9%稅率

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

物業(yè)管理費(fèi)收入稅率是6%，征收率為3%。其中，連續(xù)12個(gè)月物業(yè)管理費(fèi)銷售額達(dá)到500萬元以上(含500萬元)，為一般納稅人，適用稅率6%，連續(xù)12個(gè)月物業(yè)管理費(fèi)銷售額未達(dá)到500萬元，則適用3%的征收率。

一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%

1、適用13%稅率

銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用9%稅率

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)