
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的,應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
更新時間:2023-05-05 09:49:52 查看全文>>
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的,應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
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小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條件
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的條件,凡具備以下條件之一的企業(yè),均可申請認定為增值稅一般納稅人:
1.開業(yè)滿一年的企業(yè),應符合以下條件:
(1)年增值稅銷售額(包括出口銷售額和免稅銷售額,以下簡稱年應稅銷售額)達到或超過以下規(guī)定標準:
①工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在100萬元以上。
②商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在180萬元以上。
(2)會計核算健全、年應稅銷售額在上述規(guī)定標準以下的下列小規(guī)模企業(yè):
一般納稅人條件
1.年應稅銷售額超過80萬元的商貿(mào)企業(yè)。
2.年應稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)。
3.年應稅銷售額超過500萬元的營改增中服務(wù)行業(yè)企業(yè)。
4.商貿(mào)型企業(yè)辦公室面積要在80平方米以上,工廠的辦公室需有防盜門窗。
5.有房屋租賃合同,且房屋租賃合同及營業(yè)執(zhí)照上的地址與實際辦公地址相符。
6.有非常健全的財務(wù)制度。
一般納稅人既可以開具增值稅專用發(fā)票,也可以開具增值稅普通發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證,又兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明。
增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的收付款憑證。除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。
一般納稅人開普票與開專票的區(qū)別
一般納稅人開普票與開專票沒有區(qū)別。對于一般納稅人來說,不管是開普票還是開專票,都需要正常納稅。一般納稅人不管開專票還是普票,對于自己沒有影響。但是對于收票一方,卻有本質(zhì)的區(qū)別。
如果一般納稅人的收票方也是一般納稅人企業(yè),那么開專票還是開普票會影響對方抵扣的問題。畢竟普通發(fā)票不能進行勾選普票。
簡易征收增值稅一般納稅人:
公共交通運輸服務(wù);
【提示】包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。其中,班車,是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。
經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));
電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);
一般納稅人應交稅費明細科目:“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等。
一般納稅人賬務(wù)處理流程:
根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核審核無誤后,編制記賬憑證。
根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。
月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本、費用,對所有記賬憑證進行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。
結(jié)賬、對賬,做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
編制會計報表,做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整,并進行分析說明。
2019年開始建筑業(yè)增值稅稅率已經(jīng)下降到9%,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
一般納稅人的應納增值稅計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額,銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率,不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)。
增值稅應納稅額計算方法
1.一般計稅方法
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.簡易計稅方法
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黃潔洵初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》
西南政法大學經(jīng)濟法學碩士、中國注冊會計師(非執(zhí)業(yè)),法律職業(yè)資格,擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗。2007年起開始從事注冊會計師考試培訓,2009年起開始從事會計職稱考試和稅務(wù)師考試培訓。
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經(jīng)濟學博士,中國財政科學研究院博士后。1995年開始從事《經(jīng)濟法》考試輔導,1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。
王穎初級《初級會計實務(wù)》
中國注冊會計師、稅務(wù)師,全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員,就職于天津某知名律師事務(wù)所,理論基礎(chǔ)殷實,實務(wù)經(jīng)驗及考試輔導經(jīng)驗豐富。
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