
借入短期借款時:借:銀行存款,貸:短期借款。假設(shè)分期付息。每月計提利息時:借:財務(wù)費用,貸:應(yīng)付利息。付息時:借:應(yīng)付利息,貸:銀行存款。償還借款時:借:短期借款,貸:銀行存款。假設(shè)到期一次還本付息。每月計提利息時:借:財務(wù)費用,貸:應(yīng)付利息。償還借款時:借:短期借款,應(yīng)付利息,貸:銀行存款。
更新時間:2025-07-04 10:45:05 查看全文>>
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短期借款是指企業(yè)為滿足日常經(jīng)營或臨時資金需求,向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以內(nèi)(含 1 年) 的融資款項。以下是其常見類型。
1.經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款:企業(yè)因流動資金不能滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營需要,而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的借款。辦理該項借款時,企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向銀行提出年度、季度借款計劃,經(jīng)銀行核定后,在借款計劃中根據(jù)借款借據(jù)辦理借款。
2.臨時借款:企業(yè)因季節(jié)性和臨時性客觀原因,正常周轉(zhuǎn)的資金不能滿足需要,超過生產(chǎn)周轉(zhuǎn)或商品周轉(zhuǎn)款額劃入的短期借款。臨時借款實行“逐筆核貸”的辦法,借款期限一般為3至6個月,按規(guī)定用途使用,并按核算期限歸還。
3.結(jié)算借款:在采用托收承付結(jié)算方式辦理銷售貨款結(jié)算的情況下,企業(yè)為解決商品發(fā)出后至收到托收貨款前所需要的在途資金而借入的款項。企業(yè)在發(fā)貨后的規(guī)定期間(一般為3天,特殊情況最長不超過7天)內(nèi)向銀行托收的,可申請托收承付結(jié)算借款。借款金額通常按托收金額和商定的折扣率進(jìn)行計算,大致相當(dāng)于發(fā)出商品銷售成本加代墊運雜費。企業(yè)的貨款收回后,銀行將自行扣回其借款。
4.票據(jù)貼現(xiàn)借款:持有銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票的企業(yè),發(fā)生經(jīng)營周轉(zhuǎn)困難時,申請票據(jù)貼現(xiàn)的借款,期限一般不超過3個月。借款額一般是票據(jù)的票面金額扣除貼現(xiàn)息后的金額,貼現(xiàn)借款的利息即為票據(jù)貼現(xiàn)息,由銀行辦理貼現(xiàn)時先進(jìn)扣除。
5.賣方信貸:產(chǎn)品列入國家計劃,質(zhì)量在全國處于領(lǐng)先地位的企業(yè),經(jīng)批準(zhǔn)采取分期收款銷售引起生產(chǎn)經(jīng)營資金不足而向銀行申請取得的借款。這種借款應(yīng)按貨款收回的進(jìn)度分次歸還,期限一般為1至2年。
6.預(yù)購定金借款:商業(yè)企業(yè)為收購農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)放預(yù)購定金而向銀行借入的款項。這種借款按國家規(guī)定的品種和批準(zhǔn)的計劃標(biāo)發(fā)放,實行專戶管理,借款期限最多不超過1年。
短期借款在借方表示企業(yè)償還了部分或全部短期借款本金,導(dǎo)致該項負(fù)債減少。具體解析如下。
(1)償還本金:如果企業(yè)正在償還其短期借款的本金,那么這一交易會被記錄在短期借款賬戶的借方。
(2)借款減少:在某些情況下,如果企業(yè)的短期借款金額減少(例如提前部分還款或調(diào)整借款合同),也會反映為借方的記錄。
(3)會計調(diào)整:有時,為了糾正之前的會計錯誤或者根據(jù)新的財務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整,短期借款可能會被記入借方。
需要注意的是,在正常的借貸流程中,當(dāng)企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)獲得短期借款時,該筆交易會被記錄在短期借款賬戶的貸方;而當(dāng)企業(yè)償還這筆借款時,則會記錄在借方。
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短期借款的二級科目設(shè)置主要根據(jù)企業(yè)管理需求確定,常見方式包括以下內(nèi)容。
1.按借款來源分類:
短期借款—銀行
短期借款—其他金融機(jī)構(gòu)
短期借款—非金融機(jī)構(gòu)
2.按借款性質(zhì)分類:
短期借款—信用借款
在借貸記賬法下,“短期借款”科目屬于負(fù)債類賬戶,其在貸方登記表示短期借款本金的增加。 當(dāng)企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以下(含一年)的短期資金時,貸方記錄該借款本金的增加額,這反映了企業(yè)負(fù)債規(guī)模的擴(kuò)大和資金流入,用于滿足短期經(jīng)營需求(如支付工資或采購原材料)。 如果“短期借款”賬戶的期末余額出現(xiàn)在貸方,則表示企業(yè)尚未償還的短期借款本金金額。
為便于理解,以下是關(guān)鍵點的總結(jié)。
1.貸方登記的含義:表示短期借款本金的增加,對應(yīng)企業(yè)債務(wù)的形成和資金流入。
2.余額在貸方的含義:表示尚未歸還的短期借款本金數(shù)額,不包括利息(利息單獨在“應(yīng)付利息”或“財務(wù)費用”科目核算)。
3.會計實務(wù)中的體現(xiàn):借入短期借款時,會計分錄為“借:銀行存款,貸:短期借款”,以記錄負(fù)債增加。
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短期借款的期限一般不超過一年(含一年),這是國際財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)和會計實踐中常見的定義標(biāo)準(zhǔn)。具體而言:
核心定義:短期借款主要用于滿足企業(yè)臨時性資金需求(如支付工資、購買原材料或解決短期現(xiàn)金缺口),其期限通常在12個月以內(nèi),包括上限為1年的情況。會計處理:在財務(wù)報表中,短期借款被歸類為流動負(fù)債,需在一年內(nèi)償還本金并計提利息費用。
例外與細(xì)節(jié):雖然個別例可能涉及更短期限(如3個月或6個月),但這些僅構(gòu)成短期借款的子集,而非一般標(biāo)準(zhǔn);期限超過一年則屬于長期借款范疇。
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概念區(qū)別
1.短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等。
2.其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
核算范圍
1.取得借款的核算(企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項時,應(yīng)簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率和還款時間等)。
2.借款利息的核算;
3.歸還借款的核算。
短期借款的特點有:速度快、彈性高、成本低、風(fēng)險大。
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項儲備借款等。
短期借款和其他應(yīng)付款的區(qū)別
一、概念區(qū)別
1.短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等。
2.其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
二、核算范圍
1.最大的區(qū)別是期限不同,短期借款期限短,長期借款期限要比短期借款的長。短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。
2.風(fēng)險承擔(dān)不同,短期借款所需要承擔(dān)的風(fēng)險相對要低。
3.利率不同,與長期借款相比,短期借款最大的優(yōu)勢是利率低。
4.核算金額不同,短期借款只核算本金,而長期借款科目既核算借款的本金,也核算利息費用的調(diào)整。長期借款是項目投資中的主要資金來源。
短期借款的特點
短期借款的特點有:速度快、彈性高、成本低、風(fēng)險大。
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項儲備借款等。
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