專票是增值稅發(fā)票。專票是增值稅專用發(fā)票的簡稱，是增值稅發(fā)票的一種類型。

1.定義：增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的發(fā)票。它是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2.與增值稅的關(guān)系：增值稅專用發(fā)票是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

結(jié)論：專票是增值稅發(fā)票的一種，但增值稅發(fā)票包含更廣范圍(如專票、普票、數(shù)電票等)。

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增值稅發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，是財(cái)務(wù)收支的合法憑證和會(huì)計(jì)結(jié)算的原始憑證。它不僅證明了交易金額，還用于計(jì)算和征收增值稅。這種發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的重要依據(jù)。

目前增值稅發(fā)票主要包括以下幾種。

1.數(shù)電票：目前主要包括電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)、電子發(fā)票(普通發(fā)票)，是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請(qǐng)領(lǐng)用。電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

2.增值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)：是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。它由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種?；韭?lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。

3.增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。

4.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車(不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車)收取款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。為電腦六聯(lián)式發(fā)票，第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證;第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián)，車購稅征收單位留存;第四聯(lián)為注冊(cè)登記聯(lián)，車輛登記單位留存;第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證;第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

5.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，通過開票軟件開具的發(fā)票。

增值稅發(fā)票的抵扣稅額取決于多個(gè)因素，包括發(fā)票金額、稅率以及具體的抵扣政策。

一般規(guī)則如下。

①一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票：可以認(rèn)證抵扣的稅率通常為13%、9%、6%或3%，具體稅率取決于產(chǎn)品或服務(wù)的類型。

②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：可以全額抵扣，稅率為13%。

③從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買的農(nóng)產(chǎn)品：可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

④運(yùn)輸費(fèi)用：按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 這些抵扣規(guī)則適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人的抵扣規(guī)則有所不同，通常只能抵扣3%的稅率。抵扣的具體金額需要根據(jù)具體的發(fā)票和稅率進(jìn)行計(jì)算。

只有增值稅專用發(fā)票才可以進(jìn)行抵扣，普通發(fā)票不能抵扣。特定類型的發(fā)票如公路內(nèi)河貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票、海關(guān)繳款書等也有相應(yīng)的抵扣規(guī)定。

增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，它是記錄商品經(jīng)濟(jì)交易行為的一種重要憑證。其作用包括： （1）在商品買賣交易中，對(duì)于一般納稅人而言，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從而達(dá)到降低應(yīng)納稅額的目的； （2）增值稅發(fā)票是記錄商品經(jīng)濟(jì)交易行為的重要憑證之一，購銷雙方均可以以開具或取得的增值稅發(fā)票作為維權(quán)的依據(jù)之一； （3）增值稅發(fā)票是公司做賬的依據(jù)，同時(shí)也是繳稅的費(fèi)用憑證； （4）對(duì)于公司員工來說，增值稅發(fā)票主要是用來報(bào)銷的主要憑據(jù)； （5）體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

增值稅發(fā)票要幾個(gè)點(diǎn)：

增值稅稅率共4檔，分別為13%、9%、6%、零稅率，限于一般納稅人使用（除進(jìn)口外）。銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)主要適用稅率13%和9%。根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外，一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。 增值稅征收率有3%和5%兩檔。對(duì)于銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）、銷售二手車的征收率還有一些特殊規(guī)定。

增值稅是以銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的抵扣是什么

增值稅的抵扣是進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額分憑票抵扣和計(jì)算抵扣。 增值稅一般納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，完稅憑證，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，通行費(fèi)、國內(nèi)旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)直接根據(jù)發(fā)票稅額進(jìn)行抵扣。但在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，非財(cái)政票據(jù)的通行費(fèi)發(fā)票，注明旅客身份信息的行程單、車票、客票，自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。 （1）計(jì)算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率，式中的扣除率為9%，但納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工基本稅率為13%稅率的貨物農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算。 農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣公式比較特殊，收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括煙葉收購價(jià)和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按照煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算，煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率；煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付價(jià)款總額×稅率（20%），需要特別注意的是，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)外補(bǔ)貼是實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼。 （2）可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的橋、閘通行費(fèi)的票據(jù)，不能是財(cái)政監(jiān)制票據(jù)，橋、閘可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的金額÷（1+5%）×5%。 （3）航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

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