現(xiàn)金流量表編制的方法：

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

(1)收到現(xiàn)金

1、銷售商品、提供勞務(wù)

內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù))。

依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款。

股權(quán)現(xiàn)金流量公式：股權(quán)現(xiàn)金流量=(稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加)-(稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加)=(稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-稅后利息費(fèi)用)-(凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加-凈負(fù)債增加)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理

1、 接收投資單位

借：實(shí)收資本——出讓人

貸：實(shí)收資本——受讓人

2、出讓股權(quán)單位

年凈現(xiàn)金流量計(jì)算公式：年凈現(xiàn)金流量=年現(xiàn)金流入量－年現(xiàn)金流出量，凈現(xiàn)金流量所反映的是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的資金活動(dòng)結(jié)果。在數(shù)額上它是以收付實(shí)現(xiàn)制為原則的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額。

現(xiàn)金凈流量就是，在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入與現(xiàn)金的流出的差?，F(xiàn)金凈流量可以分為，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量三種。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量就是，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金毛流量，扣除經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)資本后的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量就是指，通過(guò)投資這種方式從中所獲取的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是指，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中籌集到的資金的現(xiàn)金的流入和流出的差額。

現(xiàn)金流量是評(píng)價(jià)投資方經(jīng)濟(jì)效益的必備資料。具體內(nèi)容包括：

(1)現(xiàn)金流出：現(xiàn)金流出是投資項(xiàng)目的全部資金支出。它包括以下幾項(xiàng)：

①固定資產(chǎn)投資。購(gòu)入或建造固定資產(chǎn)的各項(xiàng)資金支出。

②流動(dòng)資產(chǎn)投資。投資項(xiàng)目所需的存貨、貨幣資金和應(yīng)收賬款等項(xiàng)目所占用的資金。

凈現(xiàn)金流量小于年度總利潤(rùn)，原因就是大量應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款，沒(méi)有收回現(xiàn)金流。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量反映出的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)十分重要，總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之間分布不同，則意味著不同的財(cái)務(wù)狀況。

每股現(xiàn)金流量?jī)纛~是通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與普通股股數(shù)之比來(lái)反映的。該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過(guò)此限度，可能就要借款分紅。

現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流量?jī)纛~是指現(xiàn)金流入量和流出量的差額。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流有三種，分別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量包括：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;購(gòu)買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金;支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;收到稅收返還;支付的各項(xiàng)稅費(fèi);支付與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系指的是現(xiàn)金流量表中有關(guān)數(shù)字之間存在的，可據(jù)以相互查考、核對(duì)的關(guān)系。主要體現(xiàn)在表內(nèi)各項(xiàng)目之間及與其他報(bào)表之間的關(guān)系上。我國(guó)的現(xiàn)金流量表分基本部分和補(bǔ)充資料兩部分。

現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系如下：

1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目加上“收到的租金”、收到的增值稅銷項(xiàng)稅和退回的增值稅、收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還和收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目，其數(shù)額等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)金額。

2、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目加上經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的增值稅款、支付的所得稅款、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”和支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目，其數(shù)額等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)金額。

3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)金額減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)金額，等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

4、收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目加上分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額和收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目，其數(shù)額等于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)金額。

5、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目，加上權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金、債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金和支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目，其數(shù)額等于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)金額。

籌資活動(dòng)中吸收投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)建的以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資和其處置活動(dòng)，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等。