行政事業(yè)單位風(fēng)險評估的四個步驟是目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。

在風(fēng)險識別過程中：在進行單位層面的風(fēng)險評估中，單位應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)容;在進行業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估中，單位應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)容。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對象范圍界定為單位經(jīng)濟活動的風(fēng)險，非經(jīng)濟活動的風(fēng)險暫時還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實際，經(jīng)濟活動通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同等。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個方面：

(1)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。

(2)合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對象范圍界定為單位經(jīng)濟活動的風(fēng)險，非經(jīng)濟活動的風(fēng)險暫時還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實際，經(jīng)濟活動通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同等。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個方面：

(1)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。

(2)合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。

(3)合理保證單位財務(wù)信息真實完整。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法種類：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開。

(1)不相容崗位相互分離

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

(2)內(nèi)部授權(quán)審批控制

明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

(3)歸口管理

根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法內(nèi)容：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開。

(1)不相容崗位相互分離

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

(2)內(nèi)部授權(quán)審批控制

明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

(3)歸口管理

根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法特點：

(1)不相容崗位相互分離

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

(2)內(nèi)部授權(quán)審批控制

明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

(3)歸口管理

根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以資金管控為核心。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對象范圍界定為單位經(jīng)濟活動的風(fēng)險，非經(jīng)濟活動的風(fēng)險暫時還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實際，經(jīng)濟活動通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同等。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個方面：

(1)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。

(2)合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。

(3)合理保證單位財務(wù)信息真實完整。

內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系

均關(guān)注財務(wù)報告質(zhì)量和審計風(fēng)險，審計過程中形成的審計證據(jù)又可以相互支持、相互利用，為此，注冊會計師在計劃和執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作時，可以根據(jù)實際情況將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計進行整合，以降低審計成本、提高審計質(zhì)量。在整合審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試，以同時實現(xiàn)兩類目標(biāo)：

獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見;

獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評價結(jié)果。

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