
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款回收額÷應(yīng)收賬款平均余額。其中:應(yīng)收賬款回收額=應(yīng)收賬款期初余額+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額-應(yīng)收賬款期末余額。
更新時(shí)間:2022-02-17 10:46:27 查看全文>>
發(fā)生應(yīng)收賬款:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
保理與應(yīng)收賬款質(zhì)押的區(qū)別
法律性質(zhì)不同,分屬不同法律制度
應(yīng)收賬款質(zhì)押屬擔(dān)保物權(quán)中的普通債權(quán)權(quán)利質(zhì)押,適用《物權(quán)法》第223條、第228條及《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等的規(guī)定;應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓屬債權(quán)讓與,適用《合同法》第79條至第83條等的規(guī)定。
應(yīng)收賬款質(zhì)押是一種從屬法律關(guān)系,質(zhì)押成立的前提是存在一個(gè)其所擔(dān)保的應(yīng)由債務(wù)人向債權(quán)人償還的主債務(wù)。而在應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓中,受讓人按一定的比率向出讓人支付交易對(duì)價(jià)以購(gòu)買(mǎi)出讓人的應(yīng)收賬款,并通過(guò)直接向收取應(yīng)收賬款的方式收回其支付的交易對(duì)價(jià)。
含義和范疇不同
應(yīng)收賬款質(zhì)押是一種融資從屬的擔(dān)保方式,在應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保的基礎(chǔ)上可以開(kāi)展貸款、開(kāi)立銀行承兌匯票、信用證、保函等多種銀行融資業(yè)務(wù)。
而應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓本身即為融資。一般認(rèn)為,應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓即保理,保理業(yè)務(wù)是以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓為核心,兼具應(yīng)收賬款催收、銷(xiāo)售分戶(hù)賬管理、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保及保理預(yù)付款融資等功能的綜合性金融服務(wù)。根據(jù)1988年《國(guó)際保理公約》和2001年《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易中的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓公約》、2002年FCI(國(guó)際保理商聯(lián)合會(huì))的《國(guó)際保理通則》之規(guī)定,國(guó)際上“應(yīng)收賬款融資”和“保理”普遍采用“債權(quán)轉(zhuǎn)讓”方式。保理業(yè)務(wù)盡管以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓為核心,其本身還具有相當(dāng)濃厚的商業(yè)慣例色彩,適用上述相關(guān)國(guó)際慣例(國(guó)際保理),其管理、催收、擔(dān)保等功能與應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓也有所不同。根據(jù)《商業(yè)銀行保理業(yè)務(wù)管理暫行辦法》,“保理業(yè)務(wù)是以債權(quán)人轉(zhuǎn)讓其應(yīng)收賬款為前提,集應(yīng)收賬款催收、管理、壞賬擔(dān)保及融資于一體的綜合性金融服務(wù)。”
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=平均應(yīng)收賬款×360天/銷(xiāo)售收入=平均應(yīng)收賬款/平均日銷(xiāo)售額。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越大說(shuō)明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越小,表明收賬緩慢,賬齡較長(zhǎng),資產(chǎn)流動(dòng)性弱,短期償債能力弱,增加壞賬損失等。
應(yīng)收賬款分錄
發(fā)生應(yīng)收賬款:
借:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款是作為一種新型的權(quán)利質(zhì)押方式,應(yīng)收賬款質(zhì)押為企業(yè)拓寬融資渠道、銀行創(chuàng)新融資產(chǎn)品提供了有效平臺(tái),具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
應(yīng)收賬款質(zhì)押合同是一種融資從屬的擔(dān)保方式采取“書(shū)面形式”訂立的合同,在應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保的基礎(chǔ)上可以開(kāi)展貸款、開(kāi)立銀行承兌匯票、信用證、保函等多種銀行融資業(yè)務(wù)。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加的原因是企業(yè)收回賒銷(xiāo)賬款的能力,反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。周轉(zhuǎn)天數(shù)越短,說(shuō)明流動(dòng)資金使用效率越好。是衡量公司需要多長(zhǎng)時(shí)間收回應(yīng)收賬款,屬于公司經(jīng)營(yíng)能力分析范疇。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高,說(shuō)明其收回越快。反之,說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上,影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況:第一,季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè);第二,大量使用分期收款結(jié)算方式;第三,大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷(xiāo)售;第四,年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率就是反映公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率。它說(shuō)明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。用時(shí)間表示的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),也稱(chēng)平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期。它表示公司從獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、變成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額其中:平均應(yīng)收賬款余額=(應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù))/2
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的快慢及企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理效率的高低。在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)多,周轉(zhuǎn)天數(shù)少表明:
1)企業(yè)收賬迅速,信用銷(xiāo)售管理嚴(yán)格。
2)應(yīng)收賬款流動(dòng)性強(qiáng),從而增強(qiáng)企業(yè)短期償債能力。
3)可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失,相對(duì)增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的投資收益。
4)通過(guò)比較應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)及企業(yè)信用期限,可評(píng)價(jià)客戶(hù)的信用程度,調(diào)整企業(yè)信用政策。
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