【問題】個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得與個(gè)人所得稅匯算清繳的期限？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

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【問題】個(gè)人經(jīng)營所得匯算清繳期限？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十二條　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

【問題】個(gè)人所得稅匯算清繳納稅人可自主選擇哪些辦理方式？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。

一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù)，完善自然人電子稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理?？紤]到任職受雇單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確，與納稅人聯(lián)系也比較緊密，有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》規(guī)定納稅人可以通過任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，主要是保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為單位提供申報(bào)軟件，方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報(bào)。

需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(nèi)（4月30日前）與單位進(jìn)行確認(rèn)。納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn)，與書面方式有同等法律效力。為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，《公告》還規(guī)定在納稅人確認(rèn)前，單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認(rèn)后，納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內(nèi)全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人（以下稱受托人）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

并不是每個(gè)人年末都需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳，目前為止，根據(jù)《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》（以下簡稱《公告》）的處理建議，只有符合相應(yīng)條件的納稅人才需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，到底哪些納稅人需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳呢？

一、《公告》處理意見中需匯算清繳的個(gè)人

根據(jù)《公告》相關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

1．2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

2．2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。

二、已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的納稅人

【例1】

近日，國家公布的《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》（以下簡稱《公告》），對(duì)于稅務(wù)人是否需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳進(jìn)行了處理建議。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，根據(jù)《公告》的意見，哪些納稅人無需進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳呢？

一、《公告》建議無需辦理年度匯算的納稅人有哪些？

根據(jù)《公告》規(guī)定：“二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

（一）納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的?！?/p>

2019年已步入尾聲，離個(gè)人所得稅匯算清繳的日子也不遠(yuǎn)了。為了讓居民個(gè)人更好的完成匯算清繳，近日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)，以下簡稱《公告》），明確了個(gè)人所得稅匯算清繳的相關(guān)政策。

一、免予辦理匯算清繳的情形

本次《公告》中明確了兩種居民個(gè)人免予匯算清繳的情形：一是年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果居民個(gè)人2019年度的收入未超過12萬元，就可以不進(jìn)行匯算清繳了。

二是年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的。在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)用全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額減去在2019年度已預(yù)繳的稅額，計(jì)算的補(bǔ)稅金額小于400元，可免予辦理匯算清繳。

值得說明的一點(diǎn)是，當(dāng)扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，即使符合上述兩種情形也需進(jìn)行匯算清繳。

二、孤老人員等特殊人士如何確定減免稅額

殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

今年是個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳實(shí)施的第一年，通過對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)扣預(yù)繳的了解，我們都知道，采取預(yù)扣預(yù)繳的稅收方式納稅是需要匯算清繳的，個(gè)人所得稅自然也不例外。近日國家出臺(tái)了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》，對(duì)個(gè)人所得稅的匯算清繳做出了處理意見，其中個(gè)稅繳納情況決定著是否需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳。那么會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，個(gè)人所得稅應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額該如何計(jì)算呢？

本年度是否有應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額是判斷否需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的重要條件之一，因此，如何計(jì)算本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額就成為了財(cái)務(wù)人的必會(huì)項(xiàng)目。2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算方法如下：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

為了便于大家理解，這里小編為大家舉例說明。

【例】