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個(gè)人所得稅匯算清繳——應(yīng)退、應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算

個(gè)人所得稅匯算清繳——應(yīng)退、應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算

今年是個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳實(shí)施的第一年,通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)扣預(yù)繳的了解我們都知道,采取預(yù)扣預(yù)繳的稅收方式納稅是需要匯算清繳的,個(gè)人所得稅自然也不例外。近日國(guó)家出臺(tái)了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》,對(duì)個(gè)人所得稅的匯算清繳做出了處理意見(jiàn),其中個(gè)稅繳納情況決定著是否需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳。那么會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,個(gè)人所得稅應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額該如何計(jì)算呢?

更新時(shí)間:2023-03-05 11:47:07 查看全文>>

  • 個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與個(gè)人所得稅匯算清繳的期限

    【問(wèn)題】個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與個(gè)人所得稅匯算清繳的期限?

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

    居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕。

    非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。

    第十二條 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

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  • 個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳期限

    【問(wèn)題】個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳期限?

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

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  • 個(gè)人所得稅匯算清繳期限

    【問(wèn)題】個(gè)人所得稅匯算清繳期限?

    個(gè)人所得稅匯算清繳的時(shí)間為每年的3月1日至6月30日。

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  • 個(gè)人所得稅匯算清繳納稅人可自主選擇哪些辦理方式

    【問(wèn)題】個(gè)人所得稅匯算清繳納稅人可自主選擇哪些辦理方式?

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式:自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。

    一是自己辦,即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,通過(guò)多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù),完善自然人電子稅務(wù)局提示提醒功能,幫助納稅人順利完成年度匯算。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群,由納稅人提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

    二是單位辦,即請(qǐng)任職受雇單位辦理??紤]到任職受雇單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確,與納稅人聯(lián)系也比較緊密,有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算,《公告》規(guī)定納稅人可以通過(guò)任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外,還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位,主要是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的,單位應(yīng)當(dāng)辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為單位提供申報(bào)軟件,方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報(bào)。

    需要注意的是,納稅人選擇由單位代辦年度匯算的,需在年度匯算期內(nèi)(4月30日前)與單位進(jìn)行確認(rèn)。納稅人可通過(guò)電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn),與書(shū)面方式有同等法律效力。為維護(hù)納稅人合法權(quán)益,《公告》還規(guī)定在納稅人確認(rèn)前,單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認(rèn)后,納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內(nèi)全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位,并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

    三是請(qǐng)人辦,即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件,自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人(以下稱受托人)辦理年度匯算。選擇這種方式,受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書(shū),明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

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  • 個(gè)人所得稅匯算清繳需匯算清繳的納稅人

    并不是每個(gè)人年末都需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳,目前為止,根據(jù)《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)的處理建議,只有符合相應(yīng)條件的納稅人才需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。那么,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,到底哪些納稅人需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳呢?

    一、《公告》處理意見(jiàn)中需匯算清繳的個(gè)人

    根據(jù)《公告》相關(guān)規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:

    1.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅;年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時(shí),未扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除,以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

    2.2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得,合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。

    二、已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的納稅人

    【例1】

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  • 個(gè)人所得稅匯算清繳無(wú)需匯算清繳的納稅人

    近日,國(guó)家公布的《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱《公告》),對(duì)于稅務(wù)人是否需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳進(jìn)行了處理建議。那么,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,根據(jù)《公告》的意見(jiàn),哪些納稅人無(wú)需進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳呢?

    一、《公告》建議無(wú)需辦理年度匯算的納稅人有哪些?

    根據(jù)《公告》規(guī)定:“二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人

    經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),依據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))有關(guān)規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人不需要辦理年度匯算:

    (一)納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的;

    (二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

    (三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的?!?/p>

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  • 哪些納稅人需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳

    上一期我們了解到,一般工薪階層的納稅人無(wú)需進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳,那么,根據(jù)法律法規(guī),有哪些納稅人必須進(jìn)行匯算清繳呢?小編這就帶大家一起看一看。

    一、從兩處以上取得綜合所得

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)規(guī)定,從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后余額超過(guò)6萬(wàn)元的納稅人,需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

    什么是從兩處以上取得綜合所得呢?小編給大家舉個(gè)例子。

    【例1】

    小王在A企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作,周末雙休,為補(bǔ)貼家用,小王周末為B企業(yè)處理財(cái)務(wù)工作。因此,小王同時(shí)獲取了A企業(yè)和B企業(yè)兩份工資,綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后為8.4萬(wàn)元。

    首先,小王是從兩家企業(yè)取得的綜合所得,其次,其綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元,因此,小王需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

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