
流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)包括: 1.以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提,征稅范圍較為廣泛,既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入,也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入;既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅,也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅,稅源比較充足。
更新時(shí)間:2025-07-17 11:43:28 查看全文>>
流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)包括: 1.以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提,征稅范圍較為廣泛,既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入,也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入;既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅,也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅,稅源比較充足。
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增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
在實(shí)踐中,商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此,我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。
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流轉(zhuǎn)稅是以商品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)額(如銷售額、營(yíng)業(yè)額等)和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅類,主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種。
1.商品流轉(zhuǎn)額:指商品在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)中的交易金額,例如生產(chǎn)商銷售給批發(fā)商的銷售額、零售商銷售給消費(fèi)者的營(yíng)業(yè)額等。
2.非商品流轉(zhuǎn)額:指提供勞務(wù)或服務(wù)取得的收入,如建筑服務(wù)、咨詢服務(wù)等無形交易的營(yíng)業(yè)額。
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稅種指一個(gè)國(guó)家稅收體系中的具體稅收種類,是基本的稅收單元。稅收主要分為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(已經(jīng)取消)、關(guān)稅和所得稅等幾類。而流轉(zhuǎn)稅是以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收,其中包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和營(yíng)業(yè)稅(已經(jīng)取消)這四類稅種,這一類稅收在商品流通環(huán)節(jié)中發(fā)揮著重要的財(cái)政調(diào)控作用,確保稅收公平合理,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。
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增值稅和流轉(zhuǎn)稅屬于從屬關(guān)系。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種具體稅種。流轉(zhuǎn)稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的收入額為征稅對(duì)象的稅類,而增值稅專門針對(duì)商品/勞務(wù)各環(huán)節(jié)的 增值額征收。除增值稅外流轉(zhuǎn)稅還包括消費(fèi)稅、關(guān)稅和營(yíng)業(yè)稅(已經(jīng)取消),其中增值稅是流轉(zhuǎn)稅中最為重要的稅種。
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流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算方法因具體稅種而異,主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。
具體稅種計(jì)算方法:
1.增值稅
一般納稅人:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(稅率通常為13%、9%或6%),銷售額需將含稅金額換算為不含稅金額(不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率))。
小規(guī)模納稅人:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(征收率通常為3%或5%),銷售額同樣需換算為不含稅金額。
2.消費(fèi)稅
從價(jià)計(jì)稅:應(yīng)納稅額=銷售額×稅率(如卷煙25%、白酒20%等)。
我國(guó)現(xiàn)行稅制中,流轉(zhuǎn)稅是一個(gè)重要的稅種類別,其包括的稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。
1.增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》等相關(guān)規(guī)定,增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物等,除特定規(guī)定外,均需繳納增值稅。
2.消費(fèi)稅是向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),屬于間接稅同時(shí)也是價(jià)內(nèi)稅。消費(fèi)稅在商品的流通環(huán)節(jié)只征收一次,不再重復(fù)征收。消費(fèi)稅主要針對(duì)一些特定商品,如煙草、酒類、化妝品等,根據(jù)其銷售額或數(shù)量進(jìn)行征收。
3.關(guān)稅是從國(guó)外進(jìn)口的產(chǎn)品在進(jìn)入國(guó)內(nèi)時(shí)需要繳納的稅種。關(guān)稅的征收主要是為了保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè),調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易,以及維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)稅的稅額根據(jù)進(jìn)口商品的種類、數(shù)量、價(jià)值等因素確定。
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流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收,目前我國(guó)流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。
1.增值稅:以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù),是典型的流轉(zhuǎn)稅種。我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率分為13%、9%、6%三檔。
2.消費(fèi)稅:向消費(fèi)品征收的間接稅,主要在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。例如煙草、酒類、化妝品等特定消費(fèi)品需繳納消費(fèi)稅。
3.關(guān)稅:主權(quán)國(guó)家對(duì)進(jìn)出口貨物征收的稅收,包括進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅及行李和郵遞物品進(jìn)口稅。關(guān)稅具有涉外性,是調(diào)節(jié)國(guó)際貿(mào)易的重要工具。
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