【問題】無償贈(zèng)送的貨物如何開票？

在企業(yè)實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)遇到把企業(yè)自產(chǎn)或者外購(gòu)的貨物無償贈(zèng)送出去的情況，那么在會(huì)計(jì)要怎么處理呢？這其實(shí)涉及到多方面的問題。

在增值稅方面：

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售，需要按規(guī)定繳納增值稅。

單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

【問題】無償贈(zèng)送給客戶可以抵扣嗎？

單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

【問題】無償贈(zèng)送計(jì)入什么科目？

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。

按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，屬于視同銷售行為，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【問題】無償贈(zèng)送的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄？

單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的設(shè)備無償贈(zèng)送，視同銷售，具體分錄如下：

借：銷售費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：固定資產(chǎn)清理

【問題】增值稅視同銷售如何區(qū)分用于個(gè)人消費(fèi)或無償贈(zèng)送？在流通環(huán)節(jié)兩者是否相同？

用于個(gè)人消費(fèi)：個(gè)人消費(fèi)一般是指企業(yè)為內(nèi)部職工或者交際應(yīng)酬發(fā)生的支出，在財(cái)務(wù)上一般計(jì)入“職工福利費(fèi)”和“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目。如某公司將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于獎(jiǎng)勵(lì)中層干部或者贈(zèng)送有業(yè)務(wù)聯(lián)系的其他企業(yè)(單位)人員，就屬于個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)的贈(zèng)送。根據(jù)所贈(zèng)送貨物的來源不同，相關(guān)稅務(wù)處理也不相同。

無償贈(zèng)送：比較常見的有無關(guān)聯(lián)贈(zèng)送和促銷贈(zèng)送。無關(guān)聯(lián)贈(zèng)送，一般是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的個(gè)人捐贈(zèng)支出，在財(cái)務(wù)上一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目;促銷贈(zèng)送，一般是指企業(yè)為吸引消費(fèi)者購(gòu)買其產(chǎn)品而向購(gòu)買者贈(zèng)送實(shí)物的支出，在財(cái)務(wù)上一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。

一般納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售貨物，繳納增值稅。因此，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但在交際應(yīng)酬消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不需按視同銷售中的無償贈(zèng)送繳納增值稅。

【問題】老板贈(zèng)送給客戶和朋友的商品計(jì)入什么科目?

會(huì)計(jì)上計(jì)入銷售費(fèi)用核算，增值稅視同銷售。

增值稅條例實(shí)施細(xì)則第4條規(guī)定，“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，以下情形視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

購(gòu)買日歷贈(zèng)送客戶，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

尊敬的學(xué)員，您好：

這個(gè)業(yè)務(wù)在增值稅的規(guī)則中是需要視同銷售處理的。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

一、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

二、銷售代銷貨物；

三、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

四、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

其賬務(wù)處理如下：

借：銷售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品