【問題】小規(guī)模納稅人免征額專用發(fā)票？

《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號》

現將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅… …

【問題】小規(guī)模開專票免征增值稅嗎？

根據《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

增值稅上所說的銷售額均為不含稅銷售額，計算是否達到免稅標準的銷售額時，要包括開票收入和未開票收入，其中開票收入中既包括開具增值稅普通發(fā)票收入也包括開具增值稅專用發(fā)票收入。需要注意的是，即使月銷售額未超過10萬元，開具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

因此，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不享受上述免稅優(yōu)惠政策。

【問題】小規(guī)模納稅人專票免稅申報？

根據《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

【問題】小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票免稅？

第一種情況：季度全部開具了普通發(fā)票，累計開票金額≤30萬元----申報時，稅額全免；

第二種情況：季度全部開具了1%的普通發(fā)票，累計開票金額>30萬元---稅額=累計開票金額*1%；

第三種情況：季度全部開了1%（或3%）的增值稅專用發(fā)票，不論累計金額多少---稅額=累計開票金額*1%（或3%），全部納稅；

第四種情況：季度開了部分專票（1%或3%），部分1%的普票，合計金額≤30萬元---稅額=普票免稅，專票*1%或3%；

第五種情況：季度開了部分專票（1%），部分1%的普票，合計金額>30萬元---稅額=累計開票金額*1%（全部納稅）。

【問題】小規(guī)模納稅人專票免增值稅嗎？

不免稅。

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應該是由稅務部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

不享受免稅優(yōu)惠。小規(guī)模有月10萬、季30萬的增值稅免稅額度，但去稅局申請開具的增值稅專用發(fā)票不適用免稅優(yōu)惠政策，也就是不管當月的收入高于或低于10萬，都必須馬上繳納3%的增值稅。

小規(guī)模納稅人不能自行開具。小規(guī)模納稅人，只能自行開具增值稅普通發(fā)票，不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只有一般納稅人才能同時開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人可以去稅局開具。不過，小規(guī)模納稅人可以去稅局前臺申請開具增值稅專用發(fā)票，工作人員審核申請材料后，自己去稅局的自助機上打印增值稅專用發(fā)票。

【問題】小規(guī)模專票免稅嗎？

不免稅。

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應該是由稅務部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

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【問題】小規(guī)模納稅人開具專票怎么做賬？

1.小規(guī)模納稅人企業(yè)開具專票時：

借：應收賬款——公司名稱

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

2.企業(yè)收到對應款項時：

【問題】小規(guī)模納稅人專票免稅額的計算？

小規(guī)模本期免稅額計算公式為：應納稅額=銷售額*征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。